08.10.2026
В 2026 году опубликованы полные версии Типовой налоговой конвенции ООН 2025 года и Модельной налоговой конвенции ОЭСР 2025 года. Полная версия МК ОЭСР, опубликованная 30 сентября 2026 года, стала 11-м изданием документа и включает изменения, утверждённые в ноябре 2025 года.
Одно из наиболее практических изменений ОЭСР касается трансграничной удалённой работы. Обновлённые комментарии к ст. 5 подробно рассматривают, когда работа сотрудника из домашнего офиса или другого места за рубежом может привести к возникновению постоянного представительства. ОЭСР отдельно подчёркивает, что сама по себе работа из дома в другой стране не означает автоматического возникновения PE; значение имеют, в частности, продолжительность работы и наличие коммерческой причины для осуществления деятельности именно из этой юрисдикции.
На фоне данных изменений можно ожидать большего внимания со стороны налоговых органов к вопросу присутствия нерезидентных компаний. Например, если нерезидент нанимает сотрудника удаленно в одной стране, но при этом имеет в этой же стране покупателей/клиентов, то риски налогообложения такого нерезидента в данной стране будут возрастать. Еще более рискованно для нерезидента иметь в данной стране банковский счет.
Данные изменения особенно важны для международных групп с удалёнными сотрудниками, трансграничными управленческими функциями и внутригрупповым финансированием. При анализе налоговых рисков уже существующих структур следует учитывать не только текст конкретного налогового соглашения, но и обновлённые комментарии ОЭСР: сама ОЭСР указывает, что разъяснения по трансграничной удалённой работе могут применяться при толковании действующих соглашений, основанных на ст. 5(1) МК ОЭСР.