По нашему профессиональному мнению налоговая система РФ имеет сильные дисбалансы. Налоги могут уплачиваться не с фактически полученной прибыли, а с затрат. Чаще всего данные диспропорции возникают в компаниях с высокой добавленной стоимостью (например, производственные предприятия) и в конкурентной среде. Мы неоднократно слышим от собственника бизнеса вопрос: «Каким образом получается так, что компания работает „в белую“, платит налог на прибыль, но при этом фактически работает в убыток? Ведь налог должен составлять лишь часть прибыли?».
Ряд особенностей налоговой системы РФ, которые дают некоторое объяснение этому
-
Предприятия с высокой добавленной стоимостью — это фактически компании, которые имеют большую долю расходов на заработную плату. При этом уровень налогообложения заработной платы является очень существенным с учетом следующих факторов:
- Страховые взносы в Фонды полностью ложатся на работодателя — 30%.
- НДФЛ на конкурентном рынке труда вынужден платить сам работодатель, т.к. работник запрашивает именно рыночный уровень дохода, и работодатель начисляет НДФЛ «сверху» — 13%.
- Заработная плата является объектом налогообложения НДС, поскольку по данным затратам отсутствует вычет НДС — 18%.
- Итоговая налоговая нагрузка в этом случае составляет 61% с затрат (не с прибыли).
- В конкурентной среде компания фактически не может формировать цену на свои товары/работы/услуги по принципу «цена + НДС», как это предусмотрено в теории и в Налоговом Кодексе РФ. Если рыночная цена составляет 100 у.е., то компания не может просто выставить покупателю 100+18. Соответственно фактически НДС в конкурентной среде вынужден платить именно продавец за счет собственных средств (ставка «в том числе» составляет 18/118, чуть более 15%). Т.е. НДС теряет свойство косвенного налога.
- Налог на имущество (как правило по максимальной ставке 2,2%) уплачивается с основных производственных фондов и недвижимости и не зависит от фактической прибыли компании.
- В дополнение к вышеперечисленному если компания является поставщиком/производителем для сетевых супермаркетов, то фактически она уплачивает НДС с суммы премии за свой счет. Торговые сети активно способствовали возникновению практики, при которой ретробонус не облагается НДС. Соответственно для поставщика/производителя это является еще одним расходом, с суммы которого он не может принять к вычету НДС и вынужден включать его в свою добавленную стоимость. Это приводит к уплате дополнительного налога с затрат.
- Компания, импортирующая какие-либо товары, фактически уплачивает НДС с оборота. Пример: компания ввезла в РФ товары таможенной стоимостью 100 у.е., уплатила НДС при импорте 18 у.е. (в целях упрощения примера таможенные пошлины не рассматриваются). Одновременно этот НДС принят к вычету. Далее допустим, данный товар был продан за 200 у.е., в т.ч. НДС 30,5 у.е. (18/118). НДС к уплате в этом случае составил: 30,5 — 18 (вычет таможенного НДС) = 12,5 у.е. Однако если суммировать кассовый расход на налоги, то фактически компания заплатила 18+12,5 = 30,5 у.е. А эта сумма как раз и составляет НДС с оборота: 200*18/118.
С учетом данных особенностей на практике мы получали модели налогового планирования, в которых, если ничего не оптимизировать, налоговая нагрузка могла доходить до 40-42 % от оборота. Соответственно возникает логичный вопрос, с какой рентабельностью должен работать бизнес, чтобы окупать данные налоговые затраты. Причем в данном случае не рассматривается влияние фактора процентных ставок, что еще больше увеличивает нагрузку на бизнес. Даже официальные гос. органы РФ признают, что налоговая нагрузка составляет 33-36% за 2012-2013 гг. (по другой оценке — 32%)
В процессе своей работы по налоговой оптимизации мы учитываем все эти факторы. При этом мы рекомендуем и разрабатываем методы, разрешенные действующим законодательством и ясно представляем себе новые методы налогового контроля, которые введены в действие с 1 января 2015 года — изменения по электронной декларации по НДС.
Мы учитываем изменения, связанные с признанием иностранной компании налоговым резидентом РФ, а также риски раскрытия иностранными банками информации о зарубежных счетах российских бенефициаров.
Наши услуги:
Разработка финансово-юридической Схемы деятельности Компании с учетом (приоритет по убыванию):
- оптимизации налогообложения;
- обеспечения безопасности ведения бизнеса с точки зрения надзора со стороны контролирующих органов;
- оптимального баланса налоговых рисков.
Задачи консалтинговых проектов по налоговому планированию и оптимизации всегда решаются с учетом специфики бизнеса клиента. Для данного направления характерен комплексный подход, который требует серьезного «погружения» в деятельность клиента. Для реализации данных проектов всегда привлекаются высококвалифицированные специалисты уровня ведущего аудитора и/или ведущего юриста. Как правило, в этом случае работает команда, состоящая из юристов и аудиторов, использующая лучший кадровый ресурс группы компаний Legal Bridge.
Мы оказываем услуги в сфере налогового планирования и оптимизации налогообложения как в Москве и регионах РФ, так и на территории стран СНГ и за рубежом. За 21 год работы нами были реализованы консалтинговые проекты не только в Москве, но и в таких городах России, как Йошкар-Ола, Липецк, Воронеж, Ростов-на-Дону, Кемерово, Таганрог, Усинск и другие. А также в Украине, Республике Беларусь, Казахстане и других странах.
Содержание работ
Этап 1
- Экспресс-анализ и оценка прошлых налоговых рисков Компании. Выявление прочих особенностей деятельности Компании, влияющих на схему деятельности
- Разработка схемы деятельности с учетом возможностей оптимизации налогообложения и снижения налоговых рисков. При разработке схемы учитываются подходящие для компании изменяемые параметры деятельности. В результате может быть разработано более одного варианта схемы деятельности. Как правило, разрабатывается 2-3 варианта
- Расчет налоговой нагрузки по разработанным вариантам схемы деятельности. Составление числовой модели деятельности Компании, с расчетом налогов исходя из плановых доходов и расходов Компании. Предусматривается возможность изменения числовых данных с автоматическим перерасчетом результата
После завершения первого этапа работ вы получаете модель деятельности компании в файле Excel с расчетами налоговых обязательств и графическим изображением вариантов схемы деятельности. Результат согласовывается с Заказчиком, возможна доработка, уточнение расчетов в случае необходимости.
Этап 2
Подготовка письменной информации по утвержденному Заказчиком варианту схемы деятельности с подробным описанием разработанной модели, а именно:
- договорных отношений (с указанием предметов договоров, важных прав и обязанностей);
- документооборота;
- Особенностей налогообложения тех или иных операций.
По завершению второго этапа вы получаете конфиденциальный документ, включающий подробное описание алгоритма работы разработанной схемы.
Этап 3
- Разработка мер по снижению прошлых налоговых рисков Компании, выявленных на первом этапе
- Подготовка необходимых документов по деятельности Компании (договоры с поставщиками, договоры между физическими лицами и юридическими лицами Компании касательно личных доходов, а также сопутствующие документы)
- Регистрация необходимых юридических лиц (в т.ч. за пределами РФ), ИП.
По результатам третьего этапа вы получаете формы договоров, сопутствующих документов, вновь созданные юридические лица, ИП.
Мы понимаем, что в налоговом планировании не существует универсальных решений. Каждый случай требует индивидуального подхода. Пожалуйста, свяжитесь с нашим консультантом удобным для Вас способом и Вы получите предварительную консультацию.
