06.04.2026
В СМИ активно обсуждается нововведение в Налоговый кодекс, согласно которому налоговые органы получат право с 2027 года получать автоматически информацию о переводах физических лиц. При этом данное право будет реализовано на базе уже широко применяющейся формулировки «вне рамок проведения налоговых проверок». В Пояснительной записке к законопроекту идет речь о том, что такой обмен будет осуществляться между ФНС и ЦБ РФ. То есть в данном случае даже без участия банков. По нашему мнению, информация о данных переводах уже давно структурирована в ЦБ РФ и готова к использованию. Она просто ждала своего часа.
Тот факт, что законопроект внесен Правительством РФ позволяет сказать, что он будет принят с высокой вероятностью.
В СМИ упоминается лимит 2,4 млн. руб. годового дохода, сверх которого, вероятно, налоговые органы не будут выдвигать претензии. Но это пока. Поскольку факт неуплаты налога не зависит от суммы. Тут за рамками обсуждения мы оставляем вопрос о равенстве налогоплательщиков и справедливости налогообложения: на этот лимит вероятно повлиял фактор социальной напряженности.
В результате принятия указанного законопроекта, по нашему мнению, возникнут следующие основные последствия для налогоплательщиков:
- Налоговые органы как правило выдвигают претензии за три предшествующих года. Что приводит к начислению внушительных сумм. С учетом штрафов и пеней такие суммы часто невозможно заплатить налогоплательщику, что приводит к тяжелым последствиям вплоть до уголовной ответственности. Здесь хотим подчеркнуть, что мы не ожидаем, конечно, массового привлечения налогоплательщиков к уголовной ответственности хотя бы даже потому, что лимит такой ответственности по ст.198 УК РФ начинается от 2,7 млн. руб. неуплаченных налогов за три года. Но учитывать это безусловно нужно, если налоговый орган будет избирать тактику предъявления умысла в неуплате налога.
- Если физическое лицо уже зарегистрировано в качестве ИП, применяющего УСН, но при этом не декларировало полученные переводы по СБП или «на карту», налоговый орган вероятно просто присоединит эти суммы к налоговой базе в рамках УСН. Для ИП в данном случае это будет даже меньшим злом по сравнению с пунктом ниже.
- Если физическое лицо не имеет статуса ИП или самозанятого, но при этом активно получало такие переводы, то в этом случае с высокой вероятностью налоговый орган начислит НДФЛ по общей прогрессивной ставке, а также НДС. НДС в данном случае возникает на основании мнения налогового органа о том, что физическое лицо фактически занималось предпринимательской деятельностью. Но поскольку нет применения УСН, то формально при таком подходе должен быть НДС. Это, как если бы ИП применял общую систему налогообложения с уплатой НДФЛ и НДС. Такая практика уже давно имеет место быть.
- Если физическое лицо зарегистрировано в качестве самозанятого, то может сложиться такая ситуация, что при сложении суммы незадекларированных переводов и уже задекларированного дохода самозанятого, будет превышен лимит 2,4 млн. руб. В этом случае налогоплательщик потеряет право на применение режима самозанятого. Вероятно налоговый орган пойдет также по пути применения общих ставок НДФЛ и НДС, поскольку самозанятый не применял параллельно УСН.
- Таким образом, для нас очевидно, что указанная новация ударит сильно именно по прошлым трем годам: 2024, 2025, 2026.
- Для налогоплательщиков занятых в сфере ремонта и строительства указанные выше риски наиболее серьезны. Данная категория предпринимателей часто принимает оплату от заказчиков за материалы на себя. Иногда так проще заказчику. Иногда предприниматель, покупая сам материалы, получает дополнительный бонус в магазине. Соответственно налоговый орган не будет разбираться, являются ли поступившие на счет суммы вознаграждением налогоплательщика или же это компенсация расходов на материалы. Все будет включено в налогооблагаемый доход.
- У налогового органа уже имеются данные об открытых счетах физических лиц. Если не верите, попробуйте заявить социальный налоговый вычет в личном кабинете налогоплательщика. Там вы увидите все свои банки и счета... Так что вопрос списания задолженности с данных счетов не займет много времени.
Готовиться к данным изменениям нужно уже сейчас. Что можно сделать:
- По суммам, полученным на компенсацию расходов, рекомендуем заключить договор поручения. К данному договору приложить отчет с суммами расходов (про чеки, конечно, тут остается только мечтать). Но хотя бы что-то. И эти документы нужно будет подписать с заказчиком. И также остается только надеяться, что заказчик не пропал и согласится это сделать. В любом случае без договора поручения и отчета с налоговой вообще будет не о чем разговаривать. А так остается надежда на более-менее щадящий подход со стороны налоговых органов, поскольку это будет массовое явление. На основании договора поручения и отчета (в идеале с чеками) можно будет пробовать исключить из налоговой базы сумму компенсации на расходы.
- Если заказчик/клиент по каким-то причинам отказывается подписывать документы прошедшей датой, возможно заключение договора текущей датой с распространением его действия на прошлое. Однако это очень ограниченный вариант, и нужно его обсуждать с юристом.
С учетом вышеизложенного, по нашему мнению, законодатель должен был бы предусмотреть переходный период с возможными элементами налоговой амнистии. Например, для состоятельных налогоплательщиков ранее было проведено несколько волн налоговой амнистии, и предоставлены специальные возможности по безналоговому получению активов. Более того, разрешалось даже декларировать суммы наличных денежных средств.
В качестве переходного периода достаточно было бы даже ограничить налоговый орган в привлечении к ответственности за три предыдущих года. Хотя, конечно, мы понимаем, что это неизбежно несет риски недобросовестного использования данного потенциального послабления.
Данный вопрос только начинает свое обсуждение, и, надеемся, профессиональное сообщество будет услышано. И возможно удастся совершить плавный перевод налогоплательщиков к пониманию, что налоги нужно платить всем, но в то же время без резкого увеличения социальной напряженности.
