11.11.2025
При переходе упрощенцев на уплату НДС с 2026 года может возникнуть ситуация, не урегулированная нормами Налогового кодекса РФ. Речь идет об авансах, полученных в 2025 году, отгрузка по которым произойдет уже в 2026 году. По данному вопросу позиции ФНС и Минфина России расходятся.
Так, организация (поставщик), применяющая УСН, получила аванс в 2025 году, а реализация состоялась в 2026 году. В 2026 году она становится плательщиком НДС. Дополнительные соглашения с покупателем относительно уплаты НДС не заключались, следовательно, налог уплачивается полностью за счет поставщика.
ФНС России в пункте 16 приложения к Письму от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ выражает следующую позицию:
- При реализации товаров (работ, услуг) в 2026 году, если аванс получен в 2025 году, сумму НДС следует определять расчетным методом (5/105).
- Сумма НДС, рассчитанная упрощенцем, должна уменьшать доходы, учитываемые при налогообложении по УСН.
Минфин России, напротив, в Письме от 10.04.2025 № 03-07-11/35779 указывает, что из доходов, учитываемых при налогообложении УСН, исключать предъявленный покупателю НДС не требуется. Иными словами, налог фактически начисляется на сумму самого налога, что представляется несправедливым.
С высокой вероятностью территориальные налоговые органы будут ориентироваться на позицию ФНС. Однако нельзя исключить человеческий фактор и возможные расхождения в подходах конкретных инспекторов. В этой связи рекомендуется направить официальный запрос в ФНС и получить адресный ответ, что позволит минимизировать риски возникновения претензий со стороны налоговых органов на местах.