01.04.2024
Порядок исчисления НДС при приобретении услуг в странах ЕАЭС регулируется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС 29.05.2014).
Российская компания оказывает услуги в электронной форме покупателям из стран ЕАЭС
При оказании электронных услуг покупателям из стран ЕАЭС меняется порядок исчисления НДС. Ранее российские компании уплачивали НДС в РФ в обычном порядке, т.к. Договором о ЕАЭС особый порядок исчисления НДС для подобных услуг не предусматривался.
С 01.04.2024 г. местом оказания услуг признается территория государства покупателя услуг.
Это означает, что:
- Покупатель электронных услуг удерживает НДС при выплате вознаграждения российской компании по ставке своей страны, выступая налоговым агентом, или
- Российская компании должна встать на учет в связи с уплатой НДС в стране покупателя услуг (при условии, что такой порядок предусмотрен в стране оказания услуг) и самостоятельно уплачивать НДС
Российская компания приобретает услуги в электронной форме у исполнителей из стран ЕАЭС
При приобретении российской компанией электронных услуг у исполнителей из стран ЕАЭС меняется порядок исчисления НДС. Ранее российские компании оплачивали услуги исполнителей в обычном порядке, т.к. Договором о ЕАЭС особый порядок исчисления НДС для подобных услуг не предусматривался.
С 01.04.2024 г. местом оказания услуг признается территория государства покупателя услуг.
Это означает, что:
- При покупке электронных услуг российская компания должна удержать НДС при выплате вознаграждения исполнителю из стран ЕАЭС, т.е. выступить налоговым агентом.
В связи с внесенными изменениями рекомендуем внести изменения в договоры с контрагентами из стран ЕАЭС, а именно: урегулировать порядок исчисления НДС.
К электронным услугам относятся (Решение от 27.09.2023 г. № 97):
- Предоставление через информационные сети прав на использование программного обеспечения для любых видов электронных устройств, баз данных, в т. ч. путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности
- Оказание рекламных услуг в информационных сетях, в т. ч. с использованием программного обеспечения для любых видов электронных устройств и баз данных, функционирующих в информационных сетях, а также предоставление в информационных сетях рекламной площади (пространства)
- Оказание услуг по размещению в информационных сетях предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- Оказание через информационные сети услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей с использованием информационных технологий и систем для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями
- Обеспечение и (или) поддержание присутствия в информационных сетях для личных целей или в целях ведения предпринимательской (коммерческой) деятельности, поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в информационных сетях), обеспечение доступа к ним других пользователей информационных сетей, предоставление пользователям возможности их модификации
- Хранение и обработка информации (при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через информационные сети)
- Предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе
- Предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга
- Оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в информационных сетях
- Услуги, которые оказываются автоматическим способом через информационные сети, при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационные сети
- Предоставление через информационные сети прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через информационные сети, в т. ч. путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через информационные сети
- Оказание услуг заказчику по поиску и (или) предоставлению ему информации о потенциальных покупателях
- Предоставление доступа к поисковым системам в информационных сетях
- Оказание услуг по ведению статистики на сайтах в информационных сетях
