РЕГИСТРАЦИЯ КОМПАНИИ В КИТАЕ

Тонкости выбора организационно-правовой формы и налогообложения

Как снизить налоговые риски?

Услуги налогового планирования и оптимизации.

Due diligence

Как быстро и надежно оценить общее состояние дел в сфере налоговой и юридической безопасности бизнеса.

Ваши активы за рубежом

Пакет услуг по комплексному управлению активами физических лиц за рубежом.

Комплексное обслуживание для успешного бизнеса

Услуги команды опытных юристов и налоговых консультантов.

Создание дискреционного траста на Кипре

Одним их видов международного траста на Кипре является — дискреционный траст.

В рамках такого траста Доверительные управляющие имеют право распоряжаться имуществом траста так, как они считают нужным, но в интересах бенефициаров. Таким образом, доверительным управляющим предоставляется право по своему усмотрению выплачивать доход или капитал трастового фонда любому или всем лицам определенного класса, как это определено трастовым соглашением.

Такой траст используется чаще всего, поскольку он имеет множество преимуществ, таких как:

Для Бенефициаров налог не возникает, потому что у них нет законных прав, до тех пор пока доверительные управляющие не распределят им трастовый фонд
Бенефициары имеют только условную долю в собственности траста, и поэтому активы траста не доступны никаким кредиторам в случае их банкротства
Трастовое соглашение представляет собой гибкий инструмент, позволяющий Доверительным управляющим при смене обстоятельств вносить изменения в интересы в Трасте, не прибегая к согласию всех бенефициаров, и не обращаясь в суд для изменения условия траста.

Использование международного траста

Конфиденциальность

Лицо, желающее сохранить анонимность и конфиденциальность владения компанией, может создать Дискреционный траст для владения акциями этой компании. Трастовое соглашение остается приватным для заинтересованных сторон, тогда как во многих зарубежных юрисдикциях, когда человек умирает, его воля становится открытой для общественного контроля.

Кипрские международные трасты должны быть зарегистрированы в реестре трастов, который ведется соответствующими надзорными органами (в случае, если юрист выступает в качестве доверительного управляющего в таком трасте, это Кипрская коллегия адвокатов). Сохраняемая информация — это название траста, имена и адреса доверенных лиц, дата создания траста и дата прекращения траста.

Несмотря на вышеизложенное, конфиденциальность и секретность по-прежнему сохраняются, поскольку Доверительный управляющий, Протектор или любой государственный орган не вправе раскрывать информацию или документы, касающиеся:

Учредителя
Бенефициаров
Доверительных управляющих
Собственности траста, если иное не предписано судами Кипра

Владение собственностью, которой нельзя владеть лично

Физическое лицо может обеспечить, чтобы несовершеннолетние, недееспособные лица или лица, которым нельзя доверить управление имуществом, были хорошо обеспечены даже после его смерти.

Наследование исключенными лицами

Физическое лицо может принять решение о наследовании лиц, которые в соответствии с законодательством страны этого лица в противном случае были бы исключены из наследства.

В новом законе четко указано, что законы о наследовании любой другой страны не будут применяться на Кипре судами Кипра, и это положение подтверждает, что положения о наследстве в законах о правопреемстве зарубежных стран не будут применяться к Кипрским международным трастам.

Благотварительная деятельность

Через международный траст можно заниматься благотворительностью, продвигать религиозное или художественное дело, или учредить фонд для поддержки достойного проекта.

Право на передачу другой юрисдикции

Международный траст может быть передан в юрисдикцию другой страны, и в то же время траст, учрежденный в другой юрисдикции, может быть передан на Кипр. Эта возможность без особых проблем и больших затрат поможет Учредителю, желающему переехать или воспользоваться многочисленными преимуществами Кипра как финансового центра.

Требования к учреждению международного траста

Траст создается одним лицом, учредителем («the Settlor»), посредством письменного документа, договора доверительного управления («The Trust Deed»), по которому собственность передается другому лицу или лицам («the Trustee») на хранение в пользу другого лица или лиц («the Beneficiary/ies»).
Такой траст может включать в себя собственность (активы, в том числе движимое и недвижимое имущество, акции или денежные средства) из любой точки мира.
Для создания международного кипрского траста необходимо соблюсти следующие требования:

Бенефициар не должен быть постоянным резидентом Республики Кипр (за исключением благотворительных организаций)
Учредитель не должен быть резидентом Кипра в год, предшествующий году учреждения траста
Доверительный управляющий может владеть, поддерживать или инвестировать в движимое имущество на Кипре и за рубежом, включая инвестиции в акции компаний, зарегистрированных на Кипре, и в недвижимое имущество, расположенное на Кипре или за рубежом
По крайней мере, один из доверительных управляющих должен быть резидентом Республики Кипр

Участие доверительного управляющего в структуре управления траста и дочерними компаниями

Если траст будет владельцем акций компании БВО, акции этой компании нужно будет перевести на имя доверительного управляющего данного траста. Для этого нужна будет резолюция совета директоров компании БВО.

Если компания БВО будет продавать акции в кипрской компании, директор компании БВО должен будет подписать соответствующие формы передачи собственности. Доверительному управляющему ничего не нужно будет делать (только подписать резолюцию).

Для целей распределения дивидендов бенефициарам траста на имя доверительного управляющего потребуется открыть счет в Банке.

Доверительный управляющим может выступать регулируемый аудитор, юрист или компания с лицензией ASP.

Налогообложение траста

Согласно разделу 12 нового Закона, если бенефициар такого траста является резидентом Кипра, то доход или прибыль такого траста, возникающие на Кипре и за его пределами, будут облагаться налогом на Кипре.

Кроме того, если бенефициар не является резидентом Кипра, тогда доход или прибыль такого траста, возникающие на Кипре, облагаются налогом в соответствии с налоговым законодательством Кипра.

Фактически, любой доход или прибыль такого траста, возникающие за пределами Кипра, не облагаются налогом на Кипре.

В случае если траст решит продать доли / акции, это не будет облагаться налогами на Кипре.

Следует отметить, что определение «резидент Кипра» имеет то же значение, что и в Законе о подоходном налоге Кипра.

Дискреционный траст на Кипре и «закон о КИК»

Согласно Федеральному закону от 24.11.2014 N 376-ФЗ (ред. от 08.06.2015) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»:

Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если в отношении такой организации выполняется хотя бы одно из следующих условий (приводятся только актуальные для данного случая пункты):

Она является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами (участниками, учредителями) или иными лицами;
Она является иностранной структурой без образования юридического лица, в отношении которой соблюдаются все следующие условия:
- учредитель (основатель) такой структуры после ее создания (основания, учреждения) в соответствии с личным законом этой структуры и учредительными документами не вправе получить активы этой структуры в свою собственность;
- права учредителя (основателя) такой структуры, связанные с его личным статусом в этой структуре (включая права на отчуждение имущества, определение выгодоприобретателей (бенефициаров) и иные права) в соответствии с личным законом этой структуры и ее учредительными документами, не могут после ее создания быть переданы иному лицу, за исключением случаев передачи прав в порядке наследования или универсального правопреемства;
- учредитель (основатель) такой структуры не вправе получать прямо или косвенно какую-либо прибыль (доход) структуры, распределяемую между всеми ее участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами). Условие непризнания иностранной структуры без образования юридического лица контролируемой иностранной компанией не может считаться выполненным при наличии у иностранной структуры без образования юридического лица в соответствии с ее личным законом и учредительными документами возможности распределения прибыли между своими участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами). При этом «иностранная структура без образования юридического лица» — организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров.

Таким образом, исходя из следующих фактов:

Траст является некоммерческой структурой, которая не распределяет полученную прибыль (доход) учредителю
Учредитель траста после его создания не вправе получить активы траста в свою собственность
Права учредителя траста, связанные с его личным статусом в трасте, не могут после его создания быть переданы иному лицу
Учредитель траста не вправе получать прямо или косвенно какую-либо прибыль (доход) от деятельности траста.

Обращаем ваше внимание, что для соблюдения условия «учредитель траста, после его создания, не вправе получить активы траста в свою собственность», по нашему мнению, необходимо соблюдение следующих условий:

Учредитель не входит в список бенефициаров, или
Разработка таких учредительных и сопутствующих документов, из которых следует отсутствие у учредителя такого права.

Дополнительно важно учитывать, что список бенефициаров определен учредителем траста и конечный бенефициар может не знать о наличии у него такого статуса.

Налоговые льготы по НДФЛ при получении имущества / имущественных прав / денежных средств из траста

Согласно п.67 ст.217 НК РФ налогоплательщики — физические лица РФ получают право не облагать выплаты и получение имущества / имущественных прав из фонда в следующем порядке:

Имущество / имущественные права (включая денежные средства) должно быть получены либо самим учредителем траста, либо членами его семьи и/или его близкими родственниками согласно Семейному кодексу РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Имущество / имущественные права (включая денежные средства) должно быть ранее внесено в траст либо самим учредителем фонда, либо членами его семьи и/или его близкими родственниками.
- В данном случае необходимо учитывать, что в практике применения трастов обычным случаем является наполнение траста не самим учредителем лично, а его аффилированными компаниями. Однако для целей получения будущей льготы по НДФЛ как самим учредителем, так и членами его семьи необходимо будет все же осуществить такой перевод активов лично на учредителя, чтобы последний лично внес эти активы в траст.
Налоговая льгота предоставляется только в пределах стоимости имущества / имущественных прав (включая денежные средства), ранее внесенных в траст.
- В данном случае необходимо уделить внимание составлению корректной финансовой отчетности траста, в которой была бы зафиксирована стоимость внесенных активов на ту или иную дату (эту информацию можно отразить в примечаниях к отчетности). Также рекомендуется заранее иметь в наличии документы о внесении активов с указанием их стоимости (например, в скан-копиях). На практике при внесении активов в траст (например, недвижимость) стоимость активов указывается не всегда. Входящий баланс также как правило не составляется.
- Поскольку активы вносятся в траст как правило в валютной оценке, то можно ожидать, что стоимость имущества / имущественных прав в целях применения налоговой льготы будет определяться в рублях по курсу ЦБ РФ на дату передачи имущества / имущественных прав. Причем в данном случае могут быть разные трактовки этой даты, если передача имущества, например, потребует дополнительной регистрации права собственности (недвижимость).
Согласно п.67 ст.217 НК РФ налоговая льгота не предоставляется, если в трасте накоплена нераспределенная прибыль: «при наличии нераспределенной прибыли иностранной структуры без образования юридического лица любые выплаты из такой структуры в пределах ее нераспределенной прибыли признаются в целях настоящего Кодекса распределением прибыли независимо от особенностей их юридического оформления.»
- Можно предположить, что налоговые органы могут затребовать финансовую отчетность траста / фонда для подтверждения того, что в трасте отсутствует накопленная нераспределенная прибыль.
На текущий момент не предусмотрена процедура камеральной проверки права применения указанной льготы. В связи с тем, что льгота предусмотрена в ст.217 НК РФ по умолчанию налогоплательщик вообще не подает декларацию 3-НДФЛ. Соответственно не ясно, каким образом налоговый орган будет контролировать правомерность применения налоговой льготы. Однако можно ожидать того, что в случае выявления налоговым органом из сторонних источников информации о получении налоговым резидентом РФ соответствующих активов из траста налоговый орган может потребовать подтвердить право на применение льготы по следующим основным критериям:
- получатель дохода является членом семьи или близким родственником учредителя траста, и
- учредитель траста лично от себя внес ранее активы в траст, и
- стоимость активов, полученных налогоплательщиком, не превышает стоимость активов, ранее внесенных в траст, и распределение активов не является распределением прибыли (то есть в финансовой отчетности траста отсутствует положительная сумма по строке «Нераспределенная прибыль»).

Стоимость

Создание Discretionary Trust — 3 800 €
Годовой мандат Trustee — 3 100 €
Доп. услуги: выпуск и подписание резолюции, перерегистрация акций и т.п. — почасовая ставка юристу по договоренности

Информация по теме

Задайте вопрос специалисту прямо сейчас:

Спасибо за ваше обращение!

В ближайшее время мы с вами свяжемся.

Отзывы о нашей работе:

ООО «Медиа Клуб»

В рамках проверки были даны практические и полезные рекомендации по методологии бухгалтерского и налогового учета с учетом нашей специфики деятельности. Спасибо исполнителю за внимательное отношение к нашим вопросам и задачам.

Н.А. Мальшина
Главный бухгалтер
ООО «Медиа Клуб»

Закажите интересующую вас услугу