Основные изменения законодательства РФ, вступающие в силу с 2016 года

 Изменения

Краткое изложение изменения

Ссылка на норму законодательства

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Налог на прибыль

Амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб.

Стоимостный критерий равный 100 000 руб. используется при определении основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу. Эти правила применимы к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

п. 1 ст. 256 НК

Стало больше компаний, вносящих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Это изменение связано с увеличением с 10 до 15 млн. руб. лимита среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала. Авансовые платежи следует перечислять не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

п. 3 ст. 286 НК

Изменятся предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок

Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов по таким обязательствам составляют 75% и 125% ключевой ставки ЦБ РФ.

п. 1.2 ст. 269 НК

НДС

Для подтверждения нулевой ставки НДС контрактом признаются один или несколько документов

Контракт может состоять как из одного документа, подписанного сторонами, так и из ряда документов, которые свидетельствуют о том, что участники достигли соглашения по всем существенным условиям сделки.

Если представляется комплект документов, то в нем должны содержаться сведения о предмете, участниках и условиях сделки (в том числе о ее цене и сроках исполнения).

До 2016 года в НК РФ не было указано, каким может быть контракт для подтверждения нулевой ставки НДС.

п. 19 ст. 165 НК

НДФЛ

Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ

Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.

В расчете отражается обобщенная информация по всем физлицам: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ. ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, по которой подается расчет, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.

Расчет подается в электронной форме. Однако если число физлиц, получивших доходы от налогового агента за год, составляет до 25 человек, то он может направить этот документ на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Следует отметить, что при определении инспекции, куда необходимо представить расчет по НДФЛ, российские организации, имеющие обособленные подразделения, а также налоговые агенты, которые отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, должны учитывать специальные положения.

Если налоговый агент проявит недобросовестность и не представит расчет, это может иметь для него негативные последствия: взыскание штрафа за несвоевременное представление документа либо представление недостоверных сведений, а также приостановление операций по счетам и переводов денежных средств за опоздание с подачей в течение 10 дней.

п. 2 ст. 230 НК

Вычет на ребенка предоставляют, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб.

С месяца, когда доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, станет больше 350 тыс. руб., работодатель прекратит предоставлять стандартный вычет на ребенка. Ранее лимит составлял 280 тыс. руб.

пп. 4 п. 1 ст. 218 НК

Размер вычета на ребенка-инвалида возрос

Величина вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. руб. Ранее вычет был равен 3 тыс. руб.

Новые размеры применяются и в отношении вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.

пп. 4 п. 1 ст. 218 НК

Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его учета

Российские юрлица, имеющие обособленные подразделения, отчитываются по НДФЛ за работников обособленного подразделения по месту учета обособленного подразделения. Ранее единой позиции по вопросу о месте подачи справок по форме 2-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений не было.

Если несколько подразделений компании расположены в одном муниципальном образовании либо городе федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), но на территориях, подведомственных разным инспекциям. В этом случае организация вправе встать на учет по месту нахождения одного из данных обособленных подразделений, которое выберет самостоятельно.

абз. 4 п. 2 ст. 230 НК

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода.

Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

До 2016 года дата перечисления НДФЛ в бюджет зависела, например, от дня получения налоговым агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физлица либо фактического получения физлицом дохода. Вопрос о том, в какой момент должен быть перечислен НДФЛ, удержанный с отпускных, являлся спорным.

п. 6 ст. 226 НК

От утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода

Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Ранее особых правил для этого вида дохода не было, но разъяснялось, что сумму дохода определяют в момент утверждения отчета.

пп. 6 п. 1 ст. 223 НК

По ряду доходов физлица определен день, который признается датой их фактического получения

Днем фактического получения дохода является дата зачета встречных однородных требований или списания безнадежного долга компанией, а для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам - последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы.

Ранее для расчета размера материальной выгоды по займам (кредитам) необходимо было знать дату уплаты процентов. В отношении беспроцентных займов такая дата не была определена, поэтому существовали разные подходы к решению данного вопроса.

пп. 4, 5, 7 п. 1 ст. 223 НК

Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника

Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю уведомление о подтверждении права получить социальные вычеты, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца, когда к нему обратился работник.

Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в инспекцию.

п. 2 ст. 219 НК

Срок для сообщения налоговым агентом в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ увеличился

Информацию с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и размера неудержанного НДФЛ необходимо представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ранее эти сведения нужно было подать в течение месяца после окончания года.

п. 5 ст. 226 НК

При выплате физлицу дохода по ГПД филиал перечисляет налог по месту своего нахождения

Изменение касается обособленных подразделений российских организаций, которые сами или через уполномоченных лиц заключили с физлицом гражданско-правовой договор (ГПД).

Ранее предусматривалось, что по месту своего нахождения обособленное подразделение платит НДФЛ только с доходов работников.

абз. 3 п. 7 ст. 226 НК

Отчетность по НДФЛ можно подать на бумажном носителе, если доход получили менее 25 физлиц

По общему правилу налоговый агент обязан представлять расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ и сведения о доходах физлиц в электронной форме. Ранее для подачи формы 2-НДФЛ на бумажном носителе действовал лимит по числу физлиц, получивших доход за год, - до 10 человек. Сейчас этот лимит равняется 25 работникам.

абз. 7 п. 2 ст. 230 НК

При выходе участника из общества облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов

Затраты, связанные с приобретением имущественных прав, также учитываются, когда уменьшается номинальная стоимость доли в уставном капитале или участнику при ликвидации общества передается имущество. Ранее вопрос об учете расходов в таких случаях являлся спорным.

пп. 2 п. 2 ст. 220 НК

НДФЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость была в собственности не менее 5 лет

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года. Это правомерно, например, при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Для случая, когда доход от продажи недвижимости меньше 70% кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, предусмотрены особенности. В такой ситуации доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости на указанную дату.

Следует отметить, что субъекты РФ своими законами могут уменьшить установленный НК РФ пятилетний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ.

Положения ст. 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

ст. 217.1 НК

Переходный период для расчета налоговой базы по НДФЛ с вкладов физических лиц завершился

Закончился период действия порядка расчета налоговой базы по НДФЛ с вкладов физических лиц, согласно которому при определении налоговой базы ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации увеличивается на десять процентных пунктов.

Такой порядок действовал с 15.12.2014 года по 31.12.2015 года.

Таким образом, начиная с 01.01.2016 года в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых.

п. 1 ст. 214.2 НК

Не облагаются НДФЛ доходы от реализации ценных бумаг, принадлежащих физлицу более года

С 01.01.2016 года не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года.

п. 17.2 ст. 217 НК

УСН

Региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом "доходы"

Ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом "доходы", может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%. Размер ставки может зависеть от категорий налогоплательщиков. До 2016 года регионы по общему правилу могли изменять ставку налога, перечисляемого при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".

п. 1 ст. 346.20 НК

Налог на имущество организаций

Унитарные предприятия определяют налог на имущество по кадастровой стоимости недвижимости

С 2016 года вступили в силу изменения, в соответствии с которыми компании, которые владеют на праве хозяйственного ведения объектом недвижимости, будут определять налог на имущество по кадастровой стоимости такого имущества.

пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК

Транспортный налог

Перечень дорогих автомобилей применяют лишь в отношении периода, в котором он опубликован

В п. 2 ст. 362 НК уточнено, что перечень дорогих автомобилей применяется при расчете транспортного налога только за период, в котором он не позднее 1 марта размещен на официальном сайте Минпромторга. Значит, в отношении добавленных в перечень моделей пересчитывать налог за прошлые годы с применением повышающего коэффициента не нужно, что выгодно налогоплательщику.

п. 2 ст. 362 НК

Налоговое администрирование

За непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит штраф

За каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 руб.

п. 1.2 ст. 126 НК

За опоздание с подачей расчета по НДФЛ счет налогового агента могут "заморозить"

Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока.

п. 3.2 ст. 76 НК

За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб.

Освобождение от ответственности возможно, если налоговый агент представит уточненные документы в инспекцию до того, как узнает, что она обнаружила недостоверность поданных сведений.

ст. 126.1 НК

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2016 г.

Предельная база по взносам в ПФР в 2016 году возрастет почти на 12%.

Пенсионные взносы будут начисляться по меньшему тариф у, если выплаты физлицу нарастающим итогом с начала года превысят 796 тыс.  руб. Сейчас лимит равен 711 тыс. руб. Увеличивается и размер предельной базы по "больничным" взносам в ФСС - с 670 тыс.  до 718 тыс . руб. Свыше этой суммы взносы не начисляются .

Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 г. N 1265

Изменились КБК для перечисления страховых взносов

Поменялись, например, КБК для уплаты, пеней и процентов по взносам в ФСС РФ, а также коды для перечисления взносов по дополнительным тарифам в отношении работников, имеющих право на досрочную пенсию.

Приказ Минфина от 08.06.2015 N 90н

Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм

Работодатели платят взносы на травматизм по тарифам, действующим с 2006 года. Напомним, тариф зависит от класса профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя.

Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ

Тариф на соцстрахование "предоставленного" персонала зависит от принимающей стороны

Принимающая сторона должна передать страхователю - компании, временно направившей своих сотрудников по договору о предоставлении труда работников, информацию, которая нужна для определения страхового тарифа, надбавок, скидок.

При расчете суммы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний страхователь должен руководствоваться сведениями об основном виде деятельности принимающей стороны, учитывая результаты спецоценки условий труда на ее рабочих местах и иную полученную информацию.

Федеральный закон от 05.05.2014 N 116-ФЗ

Ежемесячная отчетность в ПФР

С 01 апреля 2016 года вступит в силу изменения к закону, которые вводят в силу сдачу отчетности в Пенсионный фонд ежемесячно. До 10 числа месяца за отчетным работодатель обязан будет предоставить на своих работников следующие сведения: ФИО, номер снилс. Данные поправки вводятся вследствие контроля над работающими пенсионерами, которые получающие годовой доход в размере 1 000 000 рублей не будут получать пенсии.

ст.11 Федерального закона от 01.04.96 N 27-ФЗ

Изменился срок уплаты страховых взносов по травматизму

С 1 января 2016 года срок для перечисления взносов на травматизм стал таким же, как и для уплаты всех страховых взносов - не позднее 15 числа каждого месяца. До этой даты указанные взносы перечислялись в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату зарплаты за истекший месяц.

Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ

ПРОЧЕЕ

Ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке ЦБ РФ

Значение ставки рефинансирования соответствует значению ключевой ставки ЦБ РФ, определенному на соответствующую дату.

В дальнейшем ставка рефинансирования будет меняться одновременно с изменением ключевой ставки на ту же величину.

С 1 января 2016 г. самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается.

Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У

В следующем году для ряда налогоплательщиков вырастет налоговая нагрузка

На 2016 год установлены коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения НДФЛ, УСН, ПСН, налога на имущество ФЛ и торгового сбора.

Коэффициенты устанавливаются ежегодно на каждый следующий календарный год с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году.

Согласно приказу коэффициенты-дефляторы на 2016 год установлены в следующих размерах:

• в целях применения НДФЛ - 1,514;
• торгового сбора - 1,154;

УСН, ПСН и налога на имущество физических лиц - 1,329.

Налоговая нагрузка для плательщиков ЕНВД в 2016г. не возрастет.

Приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 г. N 772, от 18.11.2015 г. N 85

Применяется новая форма декларации по НДФЛ

За 2015 год налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) представляется по новой форме.

Приказ ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@

Повышены штрафы за не сдачу статистических данных

Напоминаем, что до недавнего времени, штраф за не своевременную сдачу и отсутствие статистических форм, составлял 5 000 руб.

С 2016 года штраф будет составлять с должностных лиц от 10 000 до 20 000 руб., для юридических лиц от 20 000 до 70 000 руб.

ст. 13.19 КоАП

Установлен 3-х летний запрет на проверку малого бизнеса и предпринимательства

Президент РФ подписал закон, устанавливающий 3 летний запрет на налоговые проверки малого бизнеса и предпринимательства, которые в течение 3 предыдущих лет не совершали налоговые нарушения.

Федеральный закон N 246-Ф от 13.07.2015

МРОТ увеличился примерно на 4%

С начала 2016г. МРОТ составляет 6204 руб. Ранее этот показатель был равен 5 965 руб.

Федеральный закон от 14.12.2015 N 376-ФЗ