10 января 2016

Изменения законодательства в декабре 2015 года и судебная практика

КОММЕНТАРИИ:

Постановление Правительства России от 12.12.2015 г. N 1365 "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации"

Физлица-резиденты обязаны представлять в инспекцию по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в иностранных банках.

Установлено, как это делается.

Отчет подается ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным. В некоторых случаях отчеты представляются в иные сроки (перечислены).

Установлены требования к оформлению отчета. Приведена его форма. В частности, отчет содержит персональные данные резидента, информацию о банке, в котором открыт счет (вклад), реквизитах такого счета, общие сведения об остатках средств на начало (конец) года, зачислении (списании) средств за отчетный период и др.

Отчет можно представить несколькими способами. Во-первых, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. В таком случае отчет должен быть подписан усиленной неквалифицированной электронной подписью. Во-вторых, лично либо через представителя на бумажном носителе. В-третьих, заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Вместе с отчетом физлицо вправе представить подтверждающие документы и информацию.

Отчеты представляются в соответствии с данным порядком начиная с отчетности за 2015 г.

назад

Проект Федерального закона N 965365-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части установления обязанности юридических лиц по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах"

Кабмин внес в Госдуму законопроект № 965365-6 о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части установления обязанности юрлиц по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах.

Соответствующие поправки и дополнения вносятся в "антиотмывочный" закон 115-ФЗ. В нем появится новая статья 6.1, согласно которой юрлица будут обязаны располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и принимать меры для установления в отношении них сведений, предусмотренных нормами об идентификации клиентов организациями, проводящими операции с денежными средствами и иным имуществом. Эту информацию надо будет документально фиксировать, хранить не менее 5 лет, обновлять не реже одного раза в год.

Обязанность располагать информацией не будет касаться госорганов, организаций с долей госучастия от 50%, международных организаций, эмитентов ценных бумаг, допущенных к организованным торгам; иностранных организаций, ценные бумаги которых прошли процедуру листинга на иностранной бирже, входящей в перечень, утвержденный Банком России.

Соответственно, учредители и участники юрлица будут обязаны предоставлять ему информацию о реальных владельцах. Оговаривается, что передача таких сведений не является нарушением законодательства о персональных данных.

По запросам уполномоченных органов юрлица будут обязаны делиться указанной информацией.

Согласно дополнению, вносимому в КоАП, неисполнение указанных обязанностей обойдется должностному лицу в 30-40 тысяч рублей, юрлицу - в 100-500 тысяч рублей.

назад

Федеральный закон от 29.12.2015 N 385-ФЗ "О приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации, внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и особенностях увеличения страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии и социальных пенсий"

Федеральным законом от 29.12.2015 г. N 385-ФЗ внесены, среди прочего, изменения в федеральный закон от 01.04.1996 года № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Вводится пункт 2.2 статьи 11 данного закона, согласно которому страхователь ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, будет представлять о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы) следующие сведения:

• страховой номер индивидуального лицевого счета;
• фамилию, имя и отчество;
• ИНН.

Это требование вступит в силу с 1 апреля 2016 года.

Кроме того, появится норма об ответственности за непредставление этих сведений: 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Взыскание производится органами ПФ в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 19 и 20 закона 212-ФЗ (как взыскание недоимок в ПФ, пеней и штрафов). При этом штраф по части 3 статьи 17 закона 27-ФЗ на ежемесячные сведения распространяться не будет. Штраф по этой норме привязан к сумме взносов, начисленной за последние три месяца отчетного периода. Закон вносит уточнение, что речь идет о периодах длительностью более месяца.

В нормы о представлении сведений персучета (совмещенных с РСВ-1) изменений не вносится (они по-прежнему будут представляться ежеквартально).

Постановление Правительства РФ от 08.12.2015 г. N 1340"О применении с 1 января 2016 г. ключевой ставки Банка России"

С 1 января 2016 г. ставку рефинансирования заменит ключевая ставка Банка России.

С 1 января 2016 г. в отношениях, урегулированных актами Правительства РФ, вместо понятия "ставка рефинансирования" применяется понятие "ключевая ставка Банка России", если иное не предусмотрено федеральным законом.

Тем самым ключевая ставка ЦБ РФ будет использоваться как индикатор стоимости заемных средств.

Федеральный закон от 29.12.2015 г. N 408-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Начало действия документа - 29.12.2015 (за исключением отдельных положений)

Внесен ряд изменений в Закон о развитии малого и среднего предпринимательства. Так, закреплены условия отнесения к таким субъектам хозяйственных обществ, партнерств, производственных кооперативов, с/х потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и ИП.

Уточнены положения о предоставлении господдержки. Решено вести единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Его будет формировать ФНС России. Определено содержание реестра. Закреплены процедуры его наполнения. Предусмотрен ряд переходных положений в связи с внесением сведений в реестр.

Внесены поправки в КоАП РФ. Уточнено содержание административного наказания за ведение бизнеса с грубым нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией). Лица, занимающиеся такой деятельностью без образования юрлица, должны будут уплатить штраф в размере от 4 до 8 тыс. руб., либо их деятельность приостановят до 90 суток; должностные лица - от 5 до 10 тыс. руб.; организации - от 100 до 200 тыс. руб. (либо возможно административное приостановление деятельности на срок до 90 суток).

Скорректированы нормы об административной ответственности за ведение деятельности, не связанной с извлечением прибыли.

Федеральный закон от 29.12.2015 г. N 401-ФЗ "О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Скорректирован Закон о добровольном декларировании гражданами активов и счетов (вкладов) в банках.

Срок представления специальной декларации продлен до 30 июня 2016 г.

Данным законом физическим лицам предоставлена возможность в специальной декларации раскрыть информацию, в частности:

• об имуществе (земельных участках, недвижимости, транспортных средствах, ценных бумагах и т.д.), собственником или фактическим владельцем которого является декларант;
• о контролируемых иностранных компаниях;
• об открытых счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами Российской Федерации.

Согласно закону такое декларирование не повлечет обязанности лица уплатить какие-либо налоги или сборы. Кроме того, такое лицо будет освобождено от уголовной, административной и налоговой ответственности в пределах, определяемых законом.

Федеральный закон от 29.12.2015 г. N 397-ФЗ"О внесении изменения в статью 176.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

С 10 до 7 млрд руб. снижена минимальная совокупная сумма налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ), уплаченных за 3 календарных года, предшествующих году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.

Это позволит применять названный порядок без представления в налоговые органы банковской гарантии более широкому кругу налогоплательщиков.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2016 г. Он применяется к порядку возмещения НДС по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды начиная с первого квартала 2016 г.

Приказ ФНС от 25.11.2015 г. N ММВ-7-11/544@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 18 декабря 2015 г. Регистрационный № 40163

Скорректирована налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ).

Изменения обусловлены введением инвестиционных налоговых вычетов, созданием специального института контроля в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, пересмотром порядка налогообложения дивидендов и иных доходов от долевого участия в организациях.
В частности, предусмотрен отдельный лист декларации для расчета налоговой базы и суммы налога в отношении доходов в виде дивидендов.

Также изменения обусловлены уточнением порядка предоставления имущественных налоговых вычетов при продаже имущества и социальных налоговых вычетов.

Обновленная форма 3-НДФЛ применяется с подачи декларации за 2015 г.

Федеральный закон от 30.12.2015 N 442-ФЗ«О внесении изменения в статью 13.19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

Федеральный закон от 30.12.2015 г. N 442-ФЗ, который уже вступил в силу, внес изменения в статью 13.19 КоАП (в части усиления ответственности за непредоставление первичных статистических данных).

Изменился состав правонарушения. До принятия закона это было "нарушение должностным лицом, ответственным за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, порядка ее представления, а равно представление недостоверной статистической информации". Согласно новой редакции состав нарушения определен как "непредоставление респондентами субъектам официального статистического учета первичных статистических данных в установленном порядке или несвоевременное предоставление этих данных либо предоставление недостоверных первичных статистических данных".

Установлен размер штрафа в пределах от 10 до 20 тысяч рублей для должностных лиц (было - от 3 до 5 тысяч рублей).

Кроме того, за то же нарушение установлен отсутствовавший штраф для юрлиц в размере от 20 до 70 тысяч рублей.

Повторное совершение такого нарушения будет приводить к штрафам на должностных лиц в размере от 30 до 50 тысяч рублей, на юрлиц – от 100 до 150 тысяч рублей.

Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Начало действия документа - 29.12.2015 (за исключением отдельных положений)

Подписан и официально опубликован Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ, вносящий ряд изменений во вторую часть НК. Многие нормы закона вступили в силу с момента официального опубликования, однако для некоторых оговорены свои сроки вступления в силу.

Установлено освобождение для физлиц от НДФЛ, а для организаций - нулевая ставка по налогу на прибыль для случаев продажи (иного выбытия, в том числе погашения) обращающихся на организованном рынке акций, облигаций, инвестиционных паев высокотехнологичного сектора, если до продажи (выбытия) соответствующее лицо владело этими акциями не менее одного года. Применяться эти льготы будут до 31 декабря 2022 года включительно. Затем вернется ныне действующий порядок налогообложения.

Устанавливается освобождение от НДФЛ для физлиц, проходящих процедуру банкротства, в части:

• доходов в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой такой налогоплательщик освобождается в рамках процедур банкротства;
• доходов от продажи имущества, подлежащего реализации в связи с признанием физлица банкротом.

Кроме того, от НДФЛ освобождены доходы в виде задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды в случаях:

• реструктуризации такого кредита (займа) в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков в определенном размере;
• прекращения обязательства по ипотеке предоставлением жилья в собственность банка, в части, не превышающей размера требований к физлицу по ипотеке;
• частичного прекращения обязательства по ипотечному кредиту (займу), выданному до 1 октября 2014 года, налогоплательщику не являющемуся взаимозависимым лицом с банком.

Устанавливается порядок уплаты НДФЛ физлицами, с которых не смог удержать налог налоговый агент, который затем сообщил налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог и сумме налога. Такой налог физлица должны будут уплачивать не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Абзац третий пункта 4 статьи 346.20 после слов «научной сферах,» дополняется словами «а также в сфере бытовых услуг населению». Указанный пункт 4 предусматривал, что законами субъектов РФ может быть установлена нулевая ставка по УСН для ИП, впервые зарегистрированных и ведущих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ уже было установлено право регионов вводить нулевую ставку по УСН для сферы бытовых услуг - было внесено соответствующее дополнение, но только в первый абзац указанного пункта. Таким образом, сейчас устранена прошлая недоделка законодателей.

Также убрана двойная уплата транспортного налога прежним и новым владельцами при продаже транспортного средства. До сих пор при перерегистрации транспортного средства на нового собственника налог исчислялся с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения ТС к числу календарных месяцев в году. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимался за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимался как один полный месяц. Это было указано в пункте 3 статьи 362 НК.

Существующие определения полного месяца удалены, вместо этого установлено, что за полный месяц принимается только тот месяц, в течение которого собственник владел ТС более 15 дней. Таким образом, при перерегистрации ТС до 15 числа налог за весь месяц будет платить новый владелец, а при перерегистрации после 15 числа - прежний.

Аналогичное уточнение (об уплате налога в зависимости от того, в какой половине месяца произошла продажа) вносится также в определение сроков владения "деловой" недвижимостью в целях исчисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.

Льготные категории физлиц смогут заявлять право на льготы по земельному налогу в любой налоговый орган (а не только по месту нахождения участка, как это было установлено до сих пор).

Федеральный закон  от 29.12.2015 N 394-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Федеральным законом от 29 декабря 2015 года N 394-ФЗ внесены изменения в отдельные законодательные акты РФ (о совершенствовании законодательства по вопросам обязательного соцстрахования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, социальной защиты инвалидов и занятости населения).

Большая часть вносимых поправок затрагивает Федеральный закон №125-ФЗ. Корректируется порядок исчисления застрахованному ежемесячного пособия. Если страховой случай наступил после окончания срока действия трудового договора, ранее по желанию застрахованного учитывался его заработок до окончания срока действия указанного договора либо обычный размер вознаграждения работника его квалификации в данной местности, но не менее величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ. Согласно принятому закону, эта норма будет касаться также гражданско-правовых договоров и договоров авторского заказа, а ежемесячная страховая выплата будет исчисляться из заработка застрахованного до окончания срока действия договора (без альтернативы).

Вместе с тем, при отсутствии документов, подтверждающих часть учитываемого при исчислении пособия заработка, его можно будет по желанию застрахованного заменить на величину прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ (в первоначальной версии законопроекта вместо этого показателя был МРОТ, но ко второму чтению его заменили прожиточным минимумом). Ранее - исходя из тарифной ставки или должностного оклада, установленных в отрасли для данной профессии и сходных условий труда - остается в качестве альтернативного.

В общем случае ежемесячная страховая выплата перерасчету не подлежит, за исключением некоторых случаев, к которым закон добавит "уточнение данных о размере фактического заработка застрахованного".

Ранее страхователь обязан был своевременно сообщать страховщику о своей реорганизации или ликвидации. Судя по формулировке поправки, эта обязанность не дополняется, а заменяется другой - теперь придется сообщать о ликвидации, изменении адреса или наименования обособленных подразделений, о закрытии используемых ими счетов, а также о прекращении полномочий обособленного подразделения по ведению отдельного баланса или по начислению вознаграждений в пользу физлиц. Страхователи - физлица должны будут сообщать об изменении места жительства.

Также вводится обязанность страхователя представлять в фонд документы, подтверждающие правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты (перечисления) взносов и правильность расходов на выплату обеспечения по страхованию застрахованным (в том числе по сети).

Ранее согласно абзацу 6 пункта 1 статьи 19 закона 125-ФЗ опоздание с отчетностью менее чем на 180 календарных дней влекло взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. Согласно абзацу 7 этого же пункта задержка отчетности более чем на 180 календарных дней влекла штраф 10% за каждый месяц просрочки начиная со 181-го календарного дня от суммы взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, и еще 30% от этой же суммы, но в общей сложности не менее 1 000 рублей.

Согласно принятому закону, штраф будет исчисляться по такому принципу: 5% суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. При этом упраздняется норма, содержащаяся в упомянутом выше абзаце 7 (ужесточающая ответственность за нарушение срока сдачи отчетности более чем на 180 календарных дней).

Также не будет штрафа за ведение физлицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя в размере 10% облагаемой базы для начисления взносов, определяемой за весь период деятельности без указанной регистрации, но не менее 20 тысяч рублей. (исключен абзац 4 пункта 1 статьи 19 закона 125-ФЗ).

Появится новый штраф - за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде в предусмотренных случаях. Размер санкции составит 200 рублей. Таким же будет штраф за каждый документ, затребованный ФСС в целях контроля, но не предоставленный страхователем.

Статья 22 закона 125-ФЗ дополняется тезисом о том, что уплата страховых взносов страховщику осуществляется страхователем на основании поручения на перечисление денежных средств на соответствующий счет Федерального казначейства.

До 01.01.2016г. суммы взносов перечисляются страхователем, заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) средств на выплату зарплаты за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать взносы на основании гражданско-правовых договоров, - в срок, установленный ФСС. Закон меняет этот порядок: взносы будут уплачиваться ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются взносы. Если срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока будет считаться ближайший следующий за ним рабочий день.

Определение расчетного и отчетного периодов по страховым взносам, определение даты выплат и иных вознаграждений, исчисление и уплата страховых взносов страхователями, внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам будут производиться в порядке, установленном статьями 10, 11, 15 и 17 Закона 212-ФЗ.

Нормы о регистрации страхователей также унифицируются с нормами об их регистрациии в ПФ. ФСС получит право решать, какую часть взносов страхователь направит на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Федеральный закон от 29.12.2015 N 386-ФЗ"Об установлении коэффициента-дефлятора на 2016 год и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2016 г.

В целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД коэффициент-дефлятор на 2016 г. установлен в размере 1,798.

Решено применять ставку НДС 10% услуг по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за некоторыми исключениями).

По 31 декабря 2016 г. продлено действие положений о применении фиксированного курса ЦБ РФ на 1 июля 2014 г. для расчета предельной величины процентов по контролируемой задолженности, включаемых в состав расходов по налогу на прибыль, возникшей до 1 октября 2014 г.

В 2016 г. сохраняется действие нулевой ставки НДС в отношении внутренних воздушных перевозок и багажа. Условие - пункт отправления или назначения расположен на территории Крыма или Севастополя.

Федеральный закон от 14.12.2015 г. N 376-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

Скорректирован Закон о МРОТ. Поправки вступают в силу с 01.01.2016.

С 01.01.2016 МРОТ решено увеличить на 4% - с 5 965 до 6 204 руб. в месяц.

При таком повышении соотношение МРОТ с прогнозируемой величиной прожиточного минимума трудоспособного населения оценивается в 53,6%.

Повышение МРОТ коснется порядка 700 тыс. работников. Из них 43% составляют занятые в государственных и муниципальных учреждениях, 57% - в реальном секторе экономики.