09.10.2025
В 2026 году ожидаются значительные изменения в налоговой системе: повышение НДС до 22%, отмена льгот по страховым взносам для МСП, а также снижение порогов по УСН и патентам. Официально реформы направлены на борьбу с дроблением бизнеса, однако, на наш взгляд, ряд мер может привести к росту налоговой нагрузки, сокращению деловой активности и повышению рисков ухода малого бизнеса в тень. В обзоре представлены ключевые инициативы и прогноз их влияния на предпринимательскую среду и экономику.
Планируемые изменения:
- Снижение порога выручки при УСН, позволяющего работать без НДС, с 60 млн. руб. в год до 10 млн. руб. в год.
- Повышение основной ставки НДС с 20% до 22%. При этом для IT-компаний фактическое повышение составит полные 22% (если компания применяет ОСН).
- Снятие льготы (введена в период «Ковида») для субъектов МСП по страховым взносам: повышение налоговой нагрузки на зарплаты с 15% до 30%.
- Понижение порога для патентов (с 60 млн. руб. до 10 млн. руб.).
- Отмена патентов для отдельных видов деятельности (например, перевозка грузов автотранспортом, стационарная розничная торговля).
Снижение порога доходов с 60 млн до 10 млн рублей для уплаты бизнесом НДС необходимо для пресечения незаконных схем, а не для сбора дополнительных средств, заявил в интервью ТАСС министр финансов РФ Антон Силуанов.
«Мера принимается для пресечения незаконных схем минимизации налогов и дробления бизнеса, а не для сбора дополнительных средств. Цель данной меры — борьба с дроблением бизнеса, соответственно, — с уходом от уплаты налогов. Подсчитано, что у компаний с оборотом в 10 млн рублей и ниже теряется экономический смысл дробить бизнес», — сказал он.
Наше профессиональное понимание перспектив указанных нововведений:
- Борьбу с дроблением бизнеса можно организовать, по мнению профессионального сообщества, более эффективно через механизмы автоматизированной обработки данных. У ФНС есть необходимые ресурсы:
- Отбор налогоплательщиков, резко (часто в два или более раза) уменьшивших выручку.
- Отбор налогоплательщиков, продолжающих уплачивать НДФЛ с заработной платы сотрудников, перекочевавших на новые юр. лица или ИП.
- Отсечь те организации и ИП, которые на протяжении многих лет, показывали логичную динамику развития без резких скачков и регистраций новых юр. лиц.
- И так далее.
- Экономия от дробления, скажем, если налогоплательщик будет использовать лимит выручки в 9 млн. руб. составит 450 000 руб. в год (НДС 5%). Это значимая сумма для мелких региональных предпринимателей. По мнению профессионального сообщества, экономический эффект от дробления продолжит иметь место для предпринимателей, которые имеют бизнес в пределах 30-50 млн. руб. годовой выручки. Для таких предпринимателей экономия от дробления будет составлять существенную величину — до примерно 2,5 млн. руб. в год. (если рассматривать бизнесы, которые сейчас и не думали дробиться, работая в пределах 60 млн. руб. в год).
- Необходимо учитывать, что мелкий бизнес в регионах имеет устоявшиеся ниши: мелкие производства/мастерские, сфера услуг, реклама, разработка сайтов, розничные магазины в небольших городах (торгующие фермерской продукцией, которой нет в сетевых магазинах). Фактически это то звено, которое также позволяет наладить сбыт еще более мелким предпринимателям, которые не могут (объективно) работать с крупными сетевыми игроками. Данная ниша бизнеса, по мнению профессионального сообщества, не сможет просто прибавить 5% НДС к цене, т.к. основной покупатель очень чувствителен к цене и тогда уйдет окончательно в крупные сети или маркетплейсы. Им придется платить 5% из своей выручки или снижать ассортимент, или фактически закрываться. Такие бизнесы в регионах как правило уже существуют более 3-5 лет, а многие и более 10 лет.
- Малый бизнес в данном сегменте привлекает разнообразных подрядчиков на своем уровне: своих рекламщиков, IT, транспортные компании, консультантов, в конце концов каждый из них платит за лицензию той же 1С и т.п. Сокращение данного сегмента неизбежно приведет к каскадному сокращению доходов у всех взаимосвязанных звеньев.
- Малый бизнес в данном сегменте тратит деньги (не имея возможности копить), что способствует в целом поддержанию бизнес активности. То есть не происходит замораживание средств в депозитах, как это имеет место для крупного и среднего бизнеса.
- Малый бизнес в данном сегменте не имеет возможности вывести средства за границу (даже если бы и захотел, нет таких знаний и инфраструктуры на данном уровне).
- Тенденция «обеления» зарплат в сегменте МСП будет как минимум остановлена, а как максимум произойдет обратный эффект ухода в тень в связи с нововведением по отмене льготных страховых взносов для субъектов МСП (повышение с 15% до 30%). Удар произойдет и по высокоинтеллектуальной сфере бизнеса, где доля зарплат высока. И это не только IT: в стране хватает иных отраслей в сегменте МСП с высокой долей заработной платы в составе расходов.
- В регионах имеет место значительный наличный оборот. Уже давно не секрет, что если физическое лицо что-то хочет купить дешевле, то если происходит расчет наличными, продавцом даются существенные скидки. Аналогичная практика имеется и по продажам через интернет-магазины (расчет наличными при доставке). Соответственно не будет особых проблем для такого сектора бизнеса полностью уйти в так называемые «конвертные» зарплаты.
- При этом совершенно иная ситуация будет возникать у средних производственных компаний, у которых нет собственного наличного оборота с покупателями. Если компания сможет прибавить налоговые затраты к цене, это конечно для компании самый лучший вариант. Однако в конкурентной среде нельзя просто так прибавить к цене НДС. Это могут делать монополии или крупные компании. В сегменте МСП это как правило невозможно. При этом производственные компании несут существенную налоговую нагрузку не с прибыли, а с затрат:
- НДС облагается добавленная стоимость, которая включает в себя прибыль и «безндсные» расходы: зарплата, проценты по кредитам и т.д.
- Чем больше компания создает добавленной стоимости, тем больше НДС. Это касается равно и высокоинтеллектуальной среды бизнеса (IT в том числе), где затраты на зарплату — основные.
- Представим себе пример на «живых» деньгах (не из бухгалтерских отчетов):
- Выручка 100 ед. (это именно столько, сколько заплатил покупатель), в том числе 20% НДС
- Прибыль 10 ед.
- Зарплата 30 ед.
- Проценты по кредиту 10 ед.
- Прочие НДСные расходы в том числе 20% НДС — 50 ед.
- НДС к уплате в бюджет: 100*20/120 — 50*20/120 = 16,6 — 8,3 = 8,3
Общим последствием указанных нововведений будет:
- Рост цен, рост инфляции
- Рост социальной напряженности
- Уход в тень (наличный денежный оборот) малого бизнеса и части среднего бизнеса, особенно в регионах
- Увеличение количества схем дробления в сегменте 30-50 млн. руб. годовой выручки в регионах
- Снижение налоговых поступлений в связи с каскадным эффектом;
- Дальнейшее закрепление тренда на восприятие бизнесом налоговой системы в России как непредсказуемой.
