Нидерланды не являются безналоговой юрисдикцией и имеют относительно высокие ставки корпоративного налога: 20% на налогооблагаемую прибыль, не превышающую € 200 000; 25% на налогооблагаемую прибыль свыше € 200 000

Но при этом Нидерланды имеют обширную сеть договоров об избежании двойного налогообложения, договора заключены с более чем 60 странами. Комбинация международных соглашений позволяет значительно снизить налоги на дивиденды, перечисляемые дочерними компаниями холдингу, а также от холдинговой компании ее акционерам.

Нидерландская компания освобождена от уплаты налога на прибыль от полученных дивидендов, в случае если:

• компания владеет более 5% акций «дочки» в течении 12 месяцев, предшествующих дате сделки, или;
• зарубежная дочерняя компания не является компанией, зарегистрированной в низконалоговой юрисдикции (низконалоговыми считаются страны со ставкой корпоративного налога на прибыль менее 10%) и портфельные инвестиции а ее активах не превышают 50% (т.е. доходы дочерней компании не могут являться пассивными (доходы в виде дивидендов, доходов от отчуждения долей) более чем на половину).

Таким образом, если нидерландская компания весь свой доход получает от холдинговой деятельности, эффективная ставка налогообложения в Нидерландах может быть 0%. В случае если дивиденды распределяются из РФ, то подлежать уплате будет только налог у источника в РФ по ставке 5% согласно договору об избежании двойного налогообложения (в случае если доля Голландской компании в РФ компании превышает 25%, и ее вклад в УК более 75 тыс. евро то налог у источника выплаты удерживается по ставке 5%. Во всех других случаях ставка составит 15%).

Освобождение от налога на дивиденды у источника выплаты доступно для:

• Государств-членов ЕС: Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Словакия, Словения, Португалия, Румыния, Финляндия, Франция, Чехия, Швеция, Эстония, Хорватия
• Государств-членов Европейской экономической зоны (ЕЭЗ): все члены ЕС + Исландия, Норвегия, Лихтенштейн

Освобождение от налога не применяется, если иностранный акционер выполняет функции, аналогичные Нидерландской инвестиционной компании.

Говоря о налоге на прирост капитала, действует правило «освобождение по причине участия», во всех остальных случаях доходы от реализации акций признаются доходами по обычным видам деятельности и подлежат налогообложению в общем порядке.

Доход полученный нидерландской компанией от реализации акций/долей в других компаниях освобождается от налогообложения в Нидерландах, если:

• компания владеет более 5% акций «дочки» в течении 12 месяцев, предшествующих дате сделки, или
• зарубежная дочерняя компания не является компанией, зарегистрированной в низконалоговой юрисдикции (низконалоговыми считаются страны со ставкой корпоративного налога на прибыль менее 10%) и портфельные инвестиции, а ее активах не превышают 50% (т.е. доходы дочерней компании не могут являться пассивными (доходы в виде дивидендов, доходов от отчуждения долей) более чем на половину).

Налогообложение процентов производится по общей ставке. При этом налогом облагается только остающаяся в Голландии часть процентного дохода: (проценты полученные минус проценты выплаченные)*25%. Проценты выплачиваемые в оффшорные компании учитываются в составе расходов в сумме не превышающей 750 тыс. евро (правило действует с 01/01/2013)

Налогообложение роялти по инновациям и разработкам производится по общей ставке. Однако налогообложение по программе Innovation Box осуществляется по эффективной ставке 5%. Цель Innovation Box заключается в поощрении инноваций и инвестировании в исследования и разработки. Ставка 5% применяется только в части прибыли, полученной от собственных разработок по нематериальным активам.

Режим Innovation Box может применяться в отношении как одного, так и нескольких нематериальных активов, и не обязательно его применение ко всем нематериальным активам.

Обязательным условием использования Innovation Box является наличие зарегистрированного патента, права селекционера или декларации по НИОКР выданной Министерством Экономики. Innovation Box не распространяется на товарные знаки, логотипы и другие аналогичные ценности — они облагаются по общей ставке налога на прибыль.

Роялти облагаются в части в которой они остаются на территории Голландии, т.е. в общем случае формула выглядит так:

По мнению местных налоговых органов, 7% рентабельности достаточно. Таким образом, учитывая, что налог у источника выплаты роялти и процентов отсутствует, а ставка налоговая на прибыль 25%, то эффективная ставка по налогообложению роялти составляет 1,75% от общей суммы(7%*25%=1,75%)

В Голландии отсутствует налог на проценты и роялти у источника. А, начиная с 01.01.2013, отменено и правило тонкой капитализации.

Еще одним плюсом Нидерланд является возможность получения предварительного заключения по конкретной схеме деятельности от налоговых органов.

(роялти полученные — роялти выплаченные)*25%=сумма налога на прибыль к уплате.

Наиболее распространенные типы компаний:

• Besloten Vennootschap (BV) — Закрытая компания с ограниченной ответственностью.
• Naamloze Vennootschap (NV) — Открытая компания с ограниченной ответственностью.

Российские инвесторы предпочитают именно первый тип компаний — BV.

* В случае если доля Голландской компании в РФ компании превышает 25%, и ее вклад в УК более 75 тыс.евро то налог у источника выплаты удерживается по ставке 0%. Во всех других случаях ставка составит 15%

** 20% — прибыль до € 200 000;
25% — прибыль свыше € 200 000.
Нидерландская компания освобождена от уплаты налога на прибыль от полученных дивидендов, в случае если:

• компания владеет не менее 5% зарубежной компании в течение 1 года;
• зарубежная дочерняя компания не является:
  • низко облагаемой (налог меньше 10%)
  • в) пассивной компанией (более 50% активов составляют инвестиции в других компаний).
    должно быть выполнено одно из условий!

**** Нулевая ставка будет достуна для любого государства-члена ЕС (Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Словакия, Словения, Португалия, Румыния, Финляндия, Франция, Чехия, Швеция, Эстония), если акционер компании не выполняте функции, аналогичные Нидерландской инвестиционной компании

*Налогообложение роялти по инновациям и разработкам производится по общей ставке. Однако налогообложение по программе Innovation Box осуществляется по эффективной ставке 5%.

Цель Innovation Box заключается в поощрении инноваций и инвестировании в исследования и разработки. Ставка 5% применяется только в части прибыли, полученной от собственных разработок по нематериальным активам.
Режим Innovation Box может применяться в отношении как одного, так и нескольких нематериальных активов, и не обязательно его применение ко всем нематериальным активам.

Обязательным условием использования Innovation Box является наличие зарегистрированного патента, права селикционера или декларации по НИОКР выданной Министерством Экономики. Innovation Box не распространяется на товарные знаки, логотипы и другие аналогичные ценности — они облагаются по общей ставке налога на прибыль.

Роялти облгаются в части в которой они остаются на территории Голландии, т.е.в общем случае формула выглядит так:
(роялти полученные -роялти выплаченные)*25%=сумма налога на прибыль к уплате
По мнению местных налоговых органов, 7% рентабельности достаточно. Таким образом, учитывая, что налог у источника выплаты роялти и процентов отсутсвует, а ставка налогая на прибыль 25%, то эффективная ставка по налогообложению роялти составляет 1,75% от общей суммы (7%*25%=1,75%)

Налогообложение процентов производится также по общей ставке. При этом налого облагается только остающаяся в Голландии часть процентного дохода.
(проценты полученные -проценты выплаченные)*25%
Проценты выплачиваемые в оффшорные компании учитываются в составе расходов в сумме не превышающей 750 тыс. евро (правило действует с 01/01/2013)

«Голландский сэндвич»

Таким образом эффективная ставка от использования схемы " Голландский сэндвич" составит 13,5% (5% у источника в России +8,3% у источника на Антильских островах).

*Схема работает при условии, что офшорная компания c Нидерландских Антильских Островах учреждает фирму непоредственно в Нидерландах, с общей долей участия более 25%, а та в свою очередь выступает учредителем российской компании на аналогичную долю или более.

**В соответствии с законодательством Нидерландских Антильских островов полученные дивиденды от нидерландской компании полностью освобождаются от налога на прибыль.