Мальта за последние 10 лет заработала репутацию дальновидного и надежного бизнес-центра. Членство в ЕС предоставило Мальте выход на огромный внутренний рынок в 500 миллионов человек, остров находится всего в двух-трех часах прямого перелета от основных городов Европы.
В то время как крупные экономики пострадали от глобального финансового кризиса, мальтийский финансовый сектор получил отличные рекомендации рейтинговых агентств. Банки страны не нуждались в государственной помощи во время финансового кризиса и их достаточные резервы капитала и нормативы по ликвидности подтверждают стабильность банков, предлагая гибкость и безопасность для инвесторов. Привлеченные общеевропейским законодательством, конкурентной средой для бизнеса, доступом к ключевым рынкам и возможностью выбора высококвалифицированных специалистов, некоторые из ведущих мировых компаний учреждают свою деятельность на Мальте.
С 1996 года Мальта перестала быть оффшором, т.к. был принят Закон «О юридических лицах» и внесена поправка в «Закон о подоходном налоге», с целью создания интернациональных холдингов и торговых организаций. Сейчас Мальта не считается оффшорной зоной, но при этом является низконалоговой юрисдикцией. С 2004 года эта страна — член европейского союза и ее налоговый режим полностью соответствует директивам ЕС, что делает её привлекательной для легитимного налогового планирования.
Налогообложение
Основными налогам, которые установлены на Мальте, является корпоративный налог на прибыль и НДС. Доход, полученный компанией-резидентом, как на Мальте, так и за границей, облагается по ставке 35%. При этом Мальта не облагает налогом перечисляемые за границу дивиденды, роялти и проценты по займам, т.е. отсутствует налог у источника и правило «тонкой капитализации».
Компании-резиденты Мальты имеют право на возврат уплаченных налогов, что делает ее более выгодной по сравнению с большинством стран мира.
Возвраты налогов
С 1994 года на Мальте эффективно действует система возврата налогов. Законодательство гарантирует возврат уплаченных налогов в течение 14 дней по окончанию месяца, в котором такой возврат был заявлен к получению. Компании, получающие дивиденды от филиалов на Мальте имеют такое же право на возврат налогов, как и компании-резиденты.
100 % возврат
Освобождение участников от налогообложения возможно в том случае, если компания-резидент Мальты получает прибыль, дивиденды или прирост капитала, от участия в другой компании. В этом случае доход мальтийской компании освобождается от уплаты налогов на Мальте.
Возврат 6/7
Если при распределении дивидендов мальтийской компанией, размещенных на счете иностранных доходов, эти доходы не являются роялти или пассивным процентным доходом, получающий дивиденды акционер имеет право на возврат шести седьмых от суммы уплаченных по этим прибылям компанией на Мальте.
Возврат 5/7
Дивиденды, которые выплачиваются из доходов, распределенных на счет иностранных доходов (FIA), являются пассивным процентным доходом или роялти, или дивидендами, получаемыми на участвующими в деятельности дольщиками, налоговый возврат для акционеров уменьшается до пяти седьмых от суммы уплаченного мальтийской компанией налога на такие доходы.
Пассивный процентный доход или роялти трактуются как процентный доход от роялти, не полученный от торговой или экономической деятельности, а налогообложение такого дохода иностранным налогом у источника выплат происходит по ставке не превышающей 5%.
Возврат 2/3
Если компания претендует на освобождение от двойного налогообложения доходов, размещенных на счет FIA , ее акционеры, после распределения дивидендов могут рассчитывать на возврат двух третей от суммы налогов, уплаченных мальтийской компанией по этим доходам.
Так же, с недавнего времени действуют налоговые правки, включающие в себя введение двух новых привлекательных налоговых льгот:
- Во-первых, не подлежат налогообложению дивиденды и доход от прироста капитала, полученные от постоянных представительств за пределами Мальты.
- Во-вторых, на Мальте действует полное освобождение от налогов в отношении роялти, полученных от зарегистрированных патентов и авторских прав.
Новые правила действуют задним числом и применимы в отношении операций относящихся к налоговым периодам 2012 года.
Возможности использования Мальтийских компаний.
Одноуровневая система:
Двухуровневая система:
Льготы по налогу на прибыль
Закон о налоге на доходы включает несколько других налоговых льгот, вот некоторые из них:
- Льгота для интеллектуальной собственности: Мальта предлагает освобождение от налога на прибыль (0%), применяемого к роялти и другим подобным видам доходов от патентов {зарегистрированных на Мальте) и авторского права (copyright). Разъяснение по применению закона относительно copyright ожидается в ближайшем будущем.
- Дивиденды, проценты, роялти, выплачиваемые нерезидентам Мальты — не облагаются дополнительно никакими налогами
- Прирост капитала от продажи акций нерезидентами
Прирост капитала от продажи акций компаний, чья основная деятельность не связана с недвижимостью на Мальте и владельцы которой нерезиденты Мальты - освобождены от налога на Мальте. Аналогичное освобождение применяется к Инвестиционным Схемам, вкладам в страховые инструменты и партнерства.
Другие налоговые льготы:
- На Мальте нет сборов за прирост капитала, налога на владение недвижимостью, налога на наследство, налога на богатство.
- Госпошлина - госпошлиной обычно облагаются документы, подтверждающие передачу недвижимости (5% от рыночной стоимости) и передачу ценных бумаг (2% от рыночной стоимости).
Правила против уклонения от налогов:
- Отсутствуют правила по трансфертному ценообразованию, нет правил относительно тонкой капитализации и контролируемых иностранных компаний.
- Обычные правила против злоупотреблений льготами по налогам.
НДС:
Налогооблагаемые сделки - НДС взимается при поставке товаров и услуг покупателю на Мальте и при импорте товаров и услуг. Общеевропейские правила и директивы по НДС применимы и на Мальте. Ставка НДС 18%.
Особенности отдельных видов бизнеса
Игровые компании
Мальта стала одной из юрисдикций для регистрации игровых онлайн-компаний, представляющих сервис по всему миру. Мальта предлагает отличные возможности как для новичков на этом рынке, так и для признанных игроков, ищущих юрисдикцию с низкими налогами и хорошим регулированием.
- Лицензии на казино, обмен ставками, игровые платформы, лотереи.
- Привлекательный режим налогообложения и низкие лицензионные сборы.
- Экономическая и политическая стабильность, членство в ЕС.
- Надежные, специфические для отрасли нормы и правила, позволяющие как игрокам быть уверенным в операторах, так и операторам сократить риски.
Регистрация судна под мальтийским флагом
Департамент Морского Закона специализируется на регистрации кораблей, яхт и других видов морских судов под мальтийским флагом. Регистрация под мальтийским флагом имеет несколько преимуществ:
- Низкие затраты на создание компании и регистрацию.
- Нет ограничений на гражданство владельца судна.
- Освобождение от налога для частных яхт и судов водоизмещением менее 1000 тонн.
- Эффективная ставка налога в 5% и освобождение от НДС для фрахта коммерческих яхт.
- Нет ограничений по гражданству капитана и команды.
- Нет ограничений и налогов при продаже акций компании, владеющей судном.
- Нет ограничений и налогов при продаже или залоге судна под мальтийским флагом.
Любое судно может быть зарегистрировано под Мальтийским флагом, при условии, что оно является собственностью мальтийской компании или зарегистрировано на физическое лицо, постоянно проживающее на Мальте.
Возможности для физических лиц
Получение мальтийского паспорта за инвестиции
Программа Индивидуальных Инвесторов запущенная в 2014 году, позволяет получить гражданство Мальты проверенным физическим лицам и членам их семей при условии существенного взноса на развитие страны. Гражданство предоставляется после тщательной проверки лиц, подавших такое заявление.
Следующие взносы необходимы для подачи заявления:
- Основной претендент: 650 000 €
- Супруга, дети, родители: 25 000 € — 50 000€
- Дополнительные взносы: 4 000 € — 8 000 € на человека
Необходимые инвестиции в местную недвижимость и ценные бумаги: 500 000 €
Правила Программы Резиденства для Всех
Программа Резиденства для Всех разработана для привлечения не-европейцев, имеющих доход за пределами Мальты. Физические лица, вступившие в программу, не исключаются из возможности работать на Мальте, если они также удовлетворяют всем условиям для получения разрешения на работу.
Необходимые условия для резиденства:
- Претендент должен владеть (220 000 € — 275 000 € ) или арендовать (8 750 — 9 600 €) недвижимость на Мальте
- Стабильный доход за пределами Мальты
- Медицинская страховка
- Тест на знание языка
Доход, полученный за пределами Мальты, облагается по ставке 15% (минимум 15000 € в год)
Корпоративные требования
Законодательством Мальты предусмотрена возможность учреждения предприятий следующих организационно-правовых форм:
- Общества с ограниченной ответственностью: АО, ЗАО (plc,ltd)
- Филиалы иностранных компаний (в целях налогообложения рассматриваются как местные компании)
| Критерий | Корпоративные требования |
| Требования к капиталу | Минимальный уставной акционерный капитал равен 1250 евро. Не мене 20% процентов капитала должно быть оплачено инкорпорацией и переведено в иностранную валюту. |
| Учредители | Обычно 2 лица. Возможно 1 лицо (физическое или юридическое) |
| Директора и секретари | Минимум 1 директор и 1 секретарь, за исключением случаев, когда директор и секретарь — одно и то же лицо. Юридическое лицо допускается в качестве директора, но не допускается в качестве секретаря. Так же рекомендуется назначение директора резидента. |
| Конфиденциальность | Полная конфиденциальность информации об учредителях и задействованных специалистов. |
| Регистрация | Обязательным условием является регистрация компании на территории Мальты. |
| Конфиденциальность | На Мальте открытый регистр акционеров и директоров. При использовании номинальных директоров и акционеров истинные владельцы компании не могут быть установлены. |
| Отчетность | Законом предусмотрена обязанность ежегодного составления отчетности по МСФО. Возможность самостоятельного выбора окончания отчетного года. Ежегодные собрания акционеров. |
Стоимость
Стоимость регистрации компании на Мальте составляет 3 500 €, в эту сумму входит:
- проверка имени компании;
- разработка устава;
- разработка учредительного договора общества;
- разработка трастового договора для установления прав и обязанностей сторон;
- составление сертификатов акций и реестров акционеров;
- регистрация компании у нотариуса;
- внесение записи в государственный реестр;
- постановка компании на налоговый учет;
- подготовка и апостилирование корпоративных документов.
Стоимость открытия банковского счета составляет 950 €, в эту сумму входит:
- согласование с банком бизнес-профиля компании;
- адаптация документов, полученных от клиента требованиям банка, присутствие на интервью в банке (при необходимости);
- корреспонденция с банком после интервью для прояснения дополнительных вопросов;
- получение Заказчиком номера счета, а также средств удаленного доступа к счету (система Интернет-Банк).
Стоимость ежегодного поддержания компании составляет 1 500 €.
Дополнительные услуги:
- Секретарское сопровождение — 700 €
- Траст-агент — 950 €
- Регистрация дополнительной компании-холдинга — 1 200 €
Общий срок регистрации компании составляет 4-5 недель после оплаты уставного капитала компании.
Открытие банковского счета в местном банке (если необходимо) — 5 недель.
