Законодательством Гонконга не предусматривается ни каких различий в подходе к учреждению и налогообложению резидентных и нерезидентных предприятий, действующих на его территории. В законодательстве Гонконга также отсутствуют положения, специально регламентирующие деятельность оффшорных компаний, то есть действующих вне территории Гонконга. По определению, резидентными являются компании, либо учреждённые в Гонконге, либо имеющие на его территории центр управления и контроля.

Общая характеристика системы налогообложения в Гонконге:

• Территориальный принцип налогообложения: не взимается налог на прибыль, полученную из источников, находящихся за пределами Гонконга;
• Низкая ставка налога на прибыль компаний, ведущих деятельность в Гонконге (16,5%);
• Отсутствие прямых и косвенных налогов типа НДС, ЕСН, таможенных и т.д.;
• Отсутствие налогов на прирост капитала, дивиденды, проценты, роялти, получаемые из-за границы или отправляемые за границу;
• Налогообложение физических лиц — либо по прогрессивной шкале от 2 до 17% либо, по фиксированной ставке 15%;
• Управление Гонконга по налогам и сборам предоставляет предварительную схему расчета налогов.

Так как в законодательстве Гонконга не обозначена разница между резидентными и нерезидентными компаниями, налогообложение всех компаний происходит исходя из территориального принципа.

Налогообложение происходит только тогда, когда компания ведет коммерческую деятельность на территории Гонконга, а доходы от такой торговли или деятельности поступают в Гонконг и происходят или извлекаются из источников на территории Гонконга. В остальных случаях доход не облагается налогом.
Налог, взимаемый за пределами Гонконга, не учитывается в Гонконге. Можно воспользоваться преимуществами избежания двойного налогообложения для тех стран, с которыми Гонконг подписал соответствующие соглашения.

Все гонконгские предприятия обязаны сдавать ежегодный финансовый отчёт, заверенный аудитором в Гонконге.

Гербовый сбор (stamp duty)

При планировании сделок с акциями Гонконгской компании необходимо учитывать, что может возникать обязанность уплатить Гербовый сбор (stamp duty). Это налог, взимаемый при осуществлении операций с недвижимостью, а также при покупке акций и других ценных бумаг.

Данный налог рассчитывается как 0,2% от текущей стоимости акций на дату сделки. Текущая стоимость акций определяется исходя из показателей финансовой отчетности (balance sheet + profit and loss account). Отчетность должна быть составлена не позднее, чем за три месяца до осуществления сделки.

Таким образом, для целей уплаты Гербового сбора существует несколько вариантов перевода акций по компании:

• Простой перевод акций посредством Instrument of transfer — осуществляется на первоначальном этапе, когда компания еще не начала вести деятельность. В этом случае текущая стоимость акций фактически равна номиналу и Гербовый сбор не взимается.
• Перевод акций посредством Instrument of transfer (или с заключением договора купли-продажи) уже после того, как компания вела активную деятельность и успела заработать какую-то прибыль. В этом случае на основании представленной отчетности будет рассчитан Гербовый сбор (stamp duty), который составляет 0,2 % от текущей стоимости акций компании.

При увеличении/уменьшении доли уже существующего акционера, необходимо также подготовить отчетность и уплатить гербовый сбор.

Избежание двойного налогообложения

Стоит отметить, что у Гонконга подписан целый ряд налоговых Соглашений в отношении морских и авиаперевозок со следующими странами: Австралия, Австрия, Бахрейн, Бирма, Бразилия, Бруней, Великобритания, Вьетнам, Германия, Израиль, Индия, Индонезия, Италия, Канада, Катар, Китай, Люксембург Маврикий, Малайзия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Оман, Пакистан, Россия, Сингапур, США, Таиланд, Турция, Филиппины, Франция, Швейцария, Шри-Ланка, Эстония, Южная Корея, Япония.

Полноценные Договоры об избежании двойного налогообложения Гонконг подписал с такими странами, как Бельгия, Китай, Таиланд, Люксембург, Лихтенштейн, Вьетнам, Малайзия, Новая Зеландия, Португалия, Испания, Великобритания.

В целях избежания двойного налогообложения, в Гонконге существует возможность получения Сертификата Резидентства (Certificate of Resident Status).

Для этого необходимо подать специальным образом заполненное заявление в Департамент по внутренним доходам Гонконга (Inland Revenue Department). В качестве заявителя может выступать:

• Физическое лицо, постоянно проживающее в Гонконге
• Физическое лицо, находящееся в Гонконге более 180 дней в течение года или же более 300 дней в течение двух лет подряд
• Юридическое лицо, зарегистрированное в Гонконге
• Юридическое лицо, зарегистрированное за пределами Гонконга, при условии, что основной контроль и управление компанией осуществляется на территории Гонконга

Период рассмотрения заявления составляет, как правило, 21 день. Если налоговый орган сочтет, что представленной информации недостаточно для принятия решения, он может запросить дополнительные сведения (срок рассмотрения может быть увеличен в связи с этим).

Принципы определения места происхождения прибыли

Так как налогообложение всех компаний происходит исходя из территориального принципа, то компании уплачивают налоги только тогда, когда они извлекают прибыль из источников в Гонконге. Таким образом, методы определения места извлечения дохода являются одним из важнейших аспектов, которые необходимо принимать во внимание при работе с компаниями в этом регионе. Определение места происхождения прибыли для целей налогообложения осуществляется на основании ряда тестов. Данные тесты носят общий характер, на практике они применяются в совокупности и в зависимости от специфики бизнеса.

1. Тест операций

Управление внутренних доходов анализирует, что именно сделал налогоплательщик для получения рассматриваемой прибыли и где. Причем в определенных случаях, когда прибыль происходит из разных мест, налоги могут уплачиваться только с части прибыли, происходящей из Гонконга. Однако это не касается торговой прибыли (прибыли от реализации), которая либо полностью облагается налогом, либо полностью освобождается от него. При определении местного или оффшорного происхождения прибыли рассматривается валовой доход, то есть анализируются только те операции (действия), которые повлияли на формирование валового дохода. Так, скажем, сюда не относятся действия, связанные с общим управлением или, например, покупкой канцелярских принадлежностей в офис.

2. Место принятия решений

Место, где принимаются текущие деловые решения, является лишь одним из факторов, который учитывается при определении источника происхождения прибыли. И часто это не решающий фактор.

3. Деловое присутствие за рубежом

Компания может поддерживать свои иностранные структуры, которые получают прибыль за пределами Гонконга. Однако их отсутствие вовсе не означает, что прибыль обязательно происходит из Гонконга. Тем не менее, в большинстве случаев, когда основное место ведения бизнеса находится в Гонконге, и нет делового присутствия за рубежом, велика вероятность того, что прибыль такого бизнеса будет облагаться налогом в Гонконге.

4. Контракты покупки и продажи

Важным фактором, определяющим происхождение прибыли торговых компаний является место, где выполнялись договоры покупки и продажи. Понятие «выполнялись» включает в себя переговорный процесс, заключение и исполнение сделок.

Наш совет: если Вы ведете бизнес в Гонконге, сохраняйте телефонные счета, подтверждающие переговоры с иностранными партнерами, авиа или железнодорожные билеты, чеки гостиниц и прочие подтверждения, которые могут свидетельствовать о Ваших деловых контактах, осуществляемых за границей.

Тест на налогообложение прибыли торговых фирм

• Договоры покупки и продажи выполнены в Гонконге — прибыль полностью облагается налогом
• Договоры покупки и продажи выполнены за пределами Гонконга — прибыль не облагается налогом
• Договор покупки либо договор продажи выполнен в Гонконге — прибыль полностью облагается налогом
• Товар продан гонконгскому клиенту — договор продажи считается выполненным в Гонконге
• Товар приобретен у гонконгского поставщика/ производителя — договор покупки считается выполненным в Гонконге
• Договоры покупки и продажи выполнялись без выезда за пределы Гонконга, согласование условий велось посредством по телефону, факсу в Гонконге — Договоры считаются выполненными в Гонконге

Торговая компания, ведущая бизнес за пределами Гонконга, может учредить в Гонконге филиал, который действует в качестве «закупочного офиса», деятельность которого ограничивалась бы только приобретением товаров в Гонконге и не затрагивала их продажу ни в Гонконге, ни где-либо еще. В этом случае не возникнет обязанность по уплате налогов. «Закупочным офисом» также может выступать дочерняя компания или официальный представитель. Однако им не рекомендуется участвовать в продаже товаров. Любое вознаграждение, полученное дочерней компанией или официальным представителем за выполнение услуг в Гонконге, будет полностью облагаться налогом.

Отдельный вопрос возникает, когда договоры покупки и продажи выполняются за пределами Гонконга гонконгскими сотрудниками, выезжающими в деловые поездки, или уполномоченными иностранными агентами. Да, прибыль, полученная в результате выполненных таким образом договоров, подлежит освобождению от налогообложения в Гонконге, однако Управлению внутренних доходов необходимо:

• В случае участия в выполнении контракта гонконгского сотрудника — предоставить информацию о его поездке, документы, подтверждающие проживание в гостинице, командировочные расходы
• В случае участия в выполнении контракта иностранного агента — предоставить агентское соглашение или иные документы, подтверждающие полномочия агента.

5. Предоставление услуг

Источником происхождения прибыли, полученной от предоставления услуг компанией, учрежденной в Гонконге, будет считаться место оказания услуг.

Все гонконгские компании

• Имена акционеров и директоров компаний вносятся в государственный публичный реестр;
• Директора и акционеры компании могут быть физическими лицами, и не обязаны быть резидентами Гонконга;
• Минимальное количество акционеров — 1, директор может являться также секретарем или акционером (в случае, если он не является единственным директором компании — в этом случае директор и секретарь должны быть разными лицами);
• Обязательно наличие секретаря компании — резидента Гонконга;
• Все акции должны иметь номинальную стоимость;
• Минимально необходимая сумма акционерного капитала компании при учреждении составляет 1 HK$; капитал должен быть полностью оплачен посредством зачисления денежных средств на банковский счет компании.

Отдельные виды компаний

Private Company Limited by Shares

• Максимальное количество акционеров — 50
• Только именные акции
• Акции компании не могут предлагаться в открытой продаже
• Передача акций требует одобрения общего собрания

Public Company Limited by Shares

• Максимальное количество акционеров не ограничено
• Компания вправе выпускать акции на предъявителя
• Акции компании могут предлагаться в открытой продаже, но прежде чем приступить к распространению акций, компания обязана опубликовать проспект-объявление об их выпуске
• Передача акций не требует одобрения большинства директоров и акционеров