Общая информация
Кипр не является оффшорной юрисдикцией, а также входит в состав Евросоюза. Существует обязанность ежегодно подавать отчетность, заверенную аудиторами.
Начиная с 1 января 2013 года, Кипр исключается из списков оффшорных и не предоставляющих налоговую информацию юрисдикций Минфина.
В сфере международной оптимизации налогообложения кипрские компании находят свое применение:
- В вексельных схемах, как держатель финансовых инструментов
- В холдинговых схемах, как держатель акций/долей дочерних компаний
- В схемах выплаты рояли, как транзитный элемент
- В схемах выплаты процентов, как получатель процентных платежей
- В схемах международной торговли в роли посредника
Налогообложение
На территории Кипра взимается два основных налога: налог на прибыль и налог на оборону. Налог на прибыль с 1 января 2013 года составляет 12,5%,аналог на оборону (Special Contribution for Defence), который берется с пассивных доходов в виде процентов, взимается по ставке 17%.
Примечание: нужно быть очень внимательным при осуществлении платежей на Кипр, поскольку даже если операция не подлежит налогообложению налогом на прибыль, та же самая операция может облагаться налогом на оборону (например, в случае если более 50% доходов компании получены за счет инвестиционной деятельности).
Ключевыми отличиями Кипра в области налогообложения являются:
- Прибыль кипрских компаний-резидентов от операций, связанных с куплей-продажей ценных бумагза рубежом,за исключением векселей,не подлежит налогообложению на Кипре. "Ценные бумаги«определяются как акции, бонды, облигации и другие ценные бумаги компаний или других юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с законом Кипра или за его пределами
- Прибыль кипрских компаний от процентов по ранее выданным кредитам, не облагают корпоративным налогом на Кипре при условии, что кредиты выдавались исключительно для торговых операций
Кипр заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как:
Россия и страны СНГ, Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Египет, Индия, Ирландия, Италия, Канада, Китай, Кувейт, Маврикий, Мальта, Норвегия, Польша, Румыния, Сербия и Монтенегро, Сингапур, Сирия, Словакия, США, Таиланд, Украина, Финляндия, Франция, Чехия, Швеция, Южная Африка, Япония.
Кипрские компании, инкорпорированные нерезидентами, вправе использовать преимущества от соглашений об избежании двойного налогообложения, что особенно актуально для реализации схем выплат дивидендов и роялти.
Эффективная ставка налогообложения, полученных из России дивидендов может составлять 5%, эффективная ставка налогообложения, полученных из России роялти может быть снижена до 1-2%.
Законодательство Кипра предусматривает наличие специального режима налогообложения («IP BOX Regime») в отношении компаний, деятельность которых непосредственно связана с использованием объектов интеллектуальной собственности.
IP BOX режим был введен в действие на территории Кипра 1 января 2012 года. Ставка налога на прибыль 12,5% создает эффективную ставку 2,5% для налогообложения в отношении объектов интеллектуальной собственности (налогообложению подлежат лишь 20 % от прибыли компании). Указанная эффективная ставка является одной из самых низких на территории всего ЕС.
5 октября 2015 года вступили в силу Правила по борьбе с минимизацией налогообложения и выведением прибыли в отношении интеллектуальной собственности («BEPS rules»), утвержденные Организацией экономического сотрудничества и развития («ОЭСР»). В виду этого, предусмотренные законодательством Кипра льготы должны быть отменены, либо изменены.
Необходимо отметить, что законодательство Кипра не предусматривает процедуру регистрации в системе IP BOX. Для того, что воспользоваться указанным режимом, компании должны были в срок до 30 июня 2016 года выполнить следующие условия:
- Быть зарегистрированными на территории Кипра.
- Передать на баланс компании права на объекты интеллектуальной собственности.
При выполнении данных условий компания автоматически имеет право воспользоваться льготами. Аудиторы компании, в этом случае, проверяют правомерность использования данного режима. В последствии чего, они обязаны отразить в Финансовой Отчетности компании основания для применения налоговых льгот, предусмотренных данным режимом.
Указанный режим действителен до 30 июня 2021 года. После обозначенной даты налогообложение будет осуществлять в общем режиме.
Корпоративные требования
Иностранный инвестор вправе учредить на Кипре предприятия таких организационно—правовых форм, как:
- Private company limited by shares — закрытая компания с ограниченной ответственностью
- Public company limited by shares — открытая компания с ограниченной ответственностью
- Exempt private company — освобождённая частная компания
- Company limited by guarantee — компания, в которой ответственность члена ограничена суммой, на которую он заведомо согласился
- Partnership — партнёрство
- Trust — траст
Наиболее подходящими для целей международной оптимизации деятельности являются Private company limited by shares и Public company limited by shares. Эти правовые формы характеризуются следующим образом:
|
Критерий |
Корпоративные требования |
||
|
Private company |
Public company |
||
|
Minуставной капитал |
|
25 650 € |
|
|
Директора |
Как физические, так и юридические лица; |
||
|
Резиденция не имеет значения. |
|||
|
1 и более. |
2 и более. |
||
|
Акционеры |
Акционер и директор могут быть одним лицом; |
||
|
1 — 50. |
7 и более. |
||
|
Секретарь |
Обязателен, не может одновременно занимать должность директора. |
||
|
Передача акций |
|
|
|
|
Финансовая отчетность |
Обязательна ежегодная отчетность. |
||
|
Аудит |
Обязателен ежегодный аудит, проведенный лицензированным Кипрским аудитором. |
||
|
Конфиденциальность |
|
||
|
Ответственность |
Только в пределах имущества общества. |
||
Стоимость регистрации компании на Кипре (private company limited by shares) составляет 3 500 €, в эту сумму входит:
- Услуги по первичной регистрации или переоформлению акционеров
- Услуги секретаря компании на 1 год
- Услуги номинального акционера на 1 год
- Юридический адрес на 1 год
- Постановка на налоговый учет
Дополнительные услуги
- Стоимость услуг, предоставляемых немассовым директором — 2 000 €
-
Стоимость ежегодного поддержания компании составляет 1 800 €, в эту сумму входит:
- Услуги секретаря (у того же самого агента), продление юридического адреса на год
- Подача ежегодной информации о компании в регистр (не путать с финансовым отчетом)
- Ежегодная пошлина (Levy) — 450 €
Сроки
При регистрации компании, срок выпуска документов занимает 7-10 рабочих дня, далее экспресс — почтой документы направляются в Москву (срок доставки документов в среднем 2 недели). Переоформление документов занимает 2 недели.
Сравнение тарифов и комиссий банка «Bank of Cyprus» и платежной системы «CARDPAY»
|
Критерии |
BANK OF CYPRUS |
CARDPAY |
|
Комиссии за проведение платежей |
Комиссии между своими счетами за операции в одной валюте / иностранной валюте: нет Комиссии между счетами разных владельцев за операции в одной валюте / иностранной валюте: нет, если не потребуется проведения платежа через подразделения банка офлайн |
Внутренние платежи (между счетами CardPay) / перевод средств между счетами клиента: В евро: бесплатно В долларах: 15 € |
|
Исходящие платежи в ЕС до 50 000 €:
До 1 000 €: 5 € От 5 001- 50 000 €: 12 € |
Исходящие платежи в ЕС: В евро: 50 € Исходящие платежи вне ЕС: В евро: 70 € |
|
|
Исходящие платежи в ЕС свыше 50 000 € / вне ЕС / в иной валюте 0,15%, минимум 5 €, максимум 250 € + комиссия за обработку 17 € операций до 10 000 € / комиссия за обработку 25 € операций свыше 10 000 € |
Исходящие платежи: В долларах: 0.1% мин. 150 €, макс. 500 € В рублях: 70 € |
|
|
Комиссия, взимаемая банком / платежной системой при открытии счета |
нет |
350 € (за один день 700 €) |
|
Обслуживание счета в месяц |
50 € (100 €, если счет неактивен) + ежегодную комиссию за review счета — 500 € (сумма может быть чуть больше, если для банка «более сложный» случай). |
58 € |
|
Особенности открытия счета |
Открытие счета онлайн не предусмотрено. Традиционный способ открытия через регистрационных агентов. |
Возможность открытия онлайн в течение 10 дней посредством онлайн подачи заявления на открытие счета и предоставления подтверждающих документов. Однако, срок может быть увеличен в связи с повторными подтверждениями ранее загруженных документов. |
|
Дополнительная информация |
Удаленное управление счетом осуществляется через интернет-банк (есть русифицированная версия). |
|
