Порядок применяемых стандартов составления финансовой отчетности для целей корпоративного налога изложен Ministerial Decision No. 114 of 2023 on the Accounting Standards and Methods for the Purposes of Federal Decree — Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses.
При определении стандарта составления отчетности основным параметром является доход компании, на основании которого её относят к одной из трёх категорий.
Первая категория — доход компании не превышает 3 000 000 дирхам.
Для этой категории разрешено использовать кассовый метод учета.
В исключительных случаях к этой категории могут отнести компанию на основании заявления, поданного в Federal Tax Authority.
Вторая категория — доход компании не превышает 50 000 000 дирхам.
Для этой категории разрешено использовать Международные стандарты финансовой отчетности для малых и средних предприятий.
Третья категория — доход компании превышает 50 000 000 дирхам.
Здесь применимы только стандарты МСФО в полном объеме.
При любом виде применяемых бухгалтерских стандартов состав финансовой отчетности следующий (article (1) Definitions Ministerial Decision No. 114 of 2023):
- Баланс
- Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе
- Отчет об изменениях капитала
- Отчет движении денежных средств
- Специфические требования в зависимости от вида применяемого стандарта
Термин доход плательщика корпоративного налога раскрыт в Chapter One — General provisions, Article 1 — Definitions Federal Decree-Law No. 47 of 2022 и звучит так:
Revenue — The gross amount of income derived during a Tax Period.
Использование тезауруса/определений Federal Decree-Law No. 47 of 2022 изложено в article (1) Definitions Ministerial Decision No. 114 of 2023.
Таким образом, при определении стандартов бухгалтерского учета необходимо учитывать все доходы организации (и выручку, и прочие доходы, не относящиеся к основному виду деятельности организации).
Закон не запрещает организациям, относящимся к категории 1 и 2, применять для целей ведения бухгалтерского учета стандарты МСФО в полном объеме.
