Особенно актуально в настоящий момент для компаний, учредителями которых являются иностранные лица определить возможность пользоваться преференциями, установленными Правительством РФ. В частности, вопрос пользования пониженной ставкой страховых взносов.
Напомним, что снижение ставки взносов до 15 % было установлено Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ.
Ставки страховых взносов для малого и среднего бизнеса снизили до 15%, но снижение касается только той части зарплаты, которая превышает МРОТ по РФ — 12 130 руб.
Снижение ставок не зависит от отрасли, важно быть внесенным в реестр малых предприятий.
Ставки страховых взносов для организаций и ИП с 1 апреля по 31 декабря 2020 года составят:
- в ПФР 10% (как в пределах лимита, так и выше него),
- в ФОМС 5%,
- в ФСС (по нетрудоспособности и материнству) — не уплачиваются.
Критерии малого предприятия следующие:
- среднесписочная численность не более 250 человек,
- доход не более 800 млн руб.,
- минимум 51% уставного капитала ООО должно принадлежать физлицам или организациям—СМП.
Среднесписочную численность и доход оценивают за предыдущий год, доход считают по данным налогового учета без НДС.
Все СМП включены в специальный реестр на сайте ФНС https://ofd.nalog.ru/. Если вы не нашли там свой СМП, отправьте заявку на проверку сведений реестра.
В законе действует ограничение для доли участия иностранных компаний в уставном капитале. Малые и средние организации с долей иностранных компаний не более 49% могут сохранить статус субъектов малого предпринимательства. Главное условие — такая иностранная организация сама должна быть малой.
Есть и еще одно важное ограничение про уставный капитал, вступившее в силу 01.12.2018 г. — размер суммарной доли участия иностранных компаний в уставном капитале ООО не ограничен, если эти компании не являются офшорными и соответствуют нашим критериям среднего бизнеса по показателям дохода и среднесписочной численности.
Как подтвердить иностранной компании соответствие критериям и попасть в реестр МСП
Первичное внесение в реестр
После того, как вступили в силу (07.11.2020) изменения в Федеральный закон №209-ФЗ, аудиторские организации могут ежемесячно (с 1 по 5 число) составлять заключение об иностранной компании, участнике российского ООО, на соответствие требованиям МСП и подавать, в случае соответствия критериям, такое ООО в реестр. Сведения в реестре будут обновляться до десятого числа.
Подтверждение права нахождения в реестре
Подтверждать право нахождения в реестре МСП иностранным компаниям нужно ежегодно. C 1 по 5 июля каждого года аудиторская организация готовит заключение на соответствие критериям по среднесписочной численности и доходу иностранных учредителей и подтверждает (или не подтверждает) такое соответствие— п. 1 ч. 6.2 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ.
Аудиторские организации будут представлять в ФНС России перечень ООО, которые:
- созданы до 1 декабря года, предшествующего текущему календарному году, и
- участниками которых являются иностранные юридические лица, и
- которые в свою очередь соответствуют по состоянию на 1 января текущего календарного года указанным выше условиям.
Указанный перечень аудиторские организации будут формировать по результатам сопоставления ими сведений отчетности, поданной иностранным лицом в налоговый орган страны, где учреждено это лицо.
При этом перечень аудиторских организаций, сведения о которых по состоянию на 1 июля текущего календарного года внесены в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций, будет представляться Минфином. По умолчанию такой перечень опубликован на сайте Минфина РФ https://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/reestr_audit/auditor_org/
Какие шаги необходимо предпринять для попадания в реестр
- Необходимо заключить с аудиторской организацией, соответствующий требованиям, договор.
- Предоставить отчетность иностранной компании за соответствующий год, представленную в налоговый орган своей юрисдикции.
- По результатам проверки аудиторская компания подает сведения в ФНС.
Пример по учредителю ООО — компании, зарегистрированной на Кипре
Необходимая информация от кипрской компании при внесении сведений в реестр СМП в 2020 году:
- Финансовая отчетность кипрской компании за 2019 год или налоговая декларация по налогу на прибыль кипрской компании (на практике финансовая отчетность не всегда нужна)
- Сведения о численности сотрудников
По Кипру имеются следующие особенности:
- В налоговые органы Кипра по умолчанию подается только налоговая декларация.
- Подтверждением факта подачи налоговой декларации является сама налоговая декларация в файле PDF. Налоговая декларация подается электронно, а PDF-файл — выгрузка из системы.
- Суммы в налоговой декларации и в финансовой отчетности должны совпадать.
- Таким образом, мы можем использовать налоговую декларацию в качестве подтверждения поданной отчетности и суммы доходов. Однако обычно вначале готовится финансовая отчетность, а потом на ее основе — налоговая декларация. Поэтому технически все равно необходимо ждать подготовки финансовой отчетности за 2019 год, но это завислит от конкретной ситуации.
- Необходимо также учитывать, что на практике аудиторы на Кипре работают с большим отставанием. Достаточно редко можно встретить случаи, когда в первой половине года, следующего за отчетным, была бы готова отчетность за отчетный год.
С какого периода можно пользоваться пониженной ставкой по страховым взносам
В законе 102-ФЗ нет особых требований к сроку включения в Реестр СМП, таким образом, считаем, что с момента включения компании в Реестр СМП, можно применять пониженную ставку страховых взносов.
