Проблема ― фактический собственник активов официально ничем не владеет.
Неизбежно возникают следующие вопросы:
- Как собственнику без опасений на легальных основаниях пользоваться активами (прежде всего деньгами), принадлежащими формально сторонним юридическим лицам?
- Можно ли легально пользоваться активами и при этом официально ничем не владеть и не бояться, что активы могут быть потеряны (рейдерство, претензии гос.органов, личное банкротство)?
- Как можно организовать своей семье пользование активами и при этом опять же ничем не владеть формально?
- Как можно быть уверенным, что в случае непредвиденных обстоятельств семья будет иметь право на активы, и они не отойдут в собственность номинальных лиц?
- Как можно сделать так, чтобы наследство было спланировано не в жестких рамках российского законодательства?
- Возможно ли, чтобы часть активов по наследству перешла одной стороне и при этом другая сторона об этом не подозревала? И можно ли это сделать при жизни самого бенефициара?
Один из инструментов для решения этих проблем — Фонд (Foundation) в Лихтенштейне.
Преимущества:
- хороший инструмент для урегулирования проблемы наследства;
- позволяет сохранить анонимность владельца (информация об учредителях фонда не подаётся в регистр);
- позволяет настроить наследственные отношения таким образом, чтобы один наследник не знал о существовании другого;
- позволяет установить любую очередность получения наследства вне зависимости от степени родства;
- позволяет родным и близким предпринимателя при его жизни пользоваться на законных основаниях активами в т.ч. анонимно друг от друга;
- возможно встраивание Фонда в схему с холдинговой компанией, как конечного держателя акций холдинговой компании;
- простота ликвидации Фонда ― Фонд без активов должен быть ликвидирован, соответственно достаточно перевести его активы на любое другое лицо, и он должен быть ликвидирован автоматически;
- прибыль, полученная Фондом от активов, в которые инвестированы средства Фонда, не входит в налогооблагаемую базу Фонда ― налог на прибыль, полученную от инвестиций Фонда, равен нулю;
- защищенность активов от претензий третьих лиц и гос.органов ― претензии к учредителю Фонда не могут быть распространены на активы Фонда.
Недостатки:
- Лихтенштейн не имеет договоров об избежании двойного налогообложения с большинством стран, в том числе с РФ. В связи с этим перевод дохода из высоко облагаемой юрисдикции (например, РФ) в Лихтенштейн может быть объектом налогообложения у источника;
- проблема возврата активов из Фонда, связанная с налогообложением.
Справедливо утверждение (в большинстве случаев):
Гражданин РФ = Налоговый резидент РФ
Если бенефициары Фонда ― граждане РФ, то каждый факт получения бенефициаром из Фонда доходов (денежных средств, ценных бумаг, недвижимости и др.) будет рассматриваться российскими налоговыми органами как факт получения дохода от источников за пределами РФ.
Примеры налогообложения доходов бенефициаров Фонда:
Проблема налогообложения практически не решаема, но способ все же есть: изменить статус бенефициара с налогового «резидента» РФ на «нерезидента»
Как добиться изменения статуса?
Необходимо, чтобы бенефициар отсутствовал на территории РФ более чем 183 накопительно в течение года.
В этом случае бенефициар:
- Не является российским налогоплательщиком;
- Не должен подавать налоговые декларации и уплачивать налог в РФ;
- Должен уплачивать налоги в соответствии с законодательством той страны, где он является налоговым резидентом.
Таким образом, при использовании инструмента Foundation в Лихтенштейне необходимо выбирать:
- Платить налоги фактически с собственных активов, с которых вполне возможно ранее уже были уплачены корпоративные налоги. Но при этом можно пользоваться всеми преимуществами гибкости Фонда.
- Не использовать Фонд, но при этом находиться в рамках российского законодательства о наследовании.
- Использовать Фонд как конечного хранителя активов, прежде всего акций, с которыми не планируется операций в краткосрочной перспективе и не использовать Фонд для хранения денежных средств.
Фонд может быть встроен в основной холдинг как конечный держатель активов — акций холдинговой компании.
В этом случае:
- Можно с вероятностью близкой к 100% утверждать, что собственность будет сохранена за бенефициаром при любых претензиях и обстоятельствах.
- Родственники, друзья, любые лица могут на законных основаниях пользоваться активами без каких-либо опасений в том числе и при жизни бенефициара.
