|
Изменения |
Краткое изложение изменения |
Ссылка на норму законодательства |
|
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО |
|
Налог на прибыль |
|
В целях налогообложения прибыли дополнен перечень нематериальных активов |
В главе 25 НК приведен открытый перечень некоторых нематериальных активов. С 1 января 2014 г. в него включено исключительное право на аудиовизуальные произведения. Теперь в отношении указанного нематериального актива действует норма: налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет (абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ). |
п. 3 ст. 257 НК |
|
Повышающий коэффициент |
Повышающий коэффициент к основной норме амортизации по объектам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, не применяется к объектам, принятым на учет с 1 января 2014 г. |
подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК |
|
Повышающий коэффициент |
Установлен запрет на применение нескольких повышающих коэффициентов амортизации в отношении одного основного средства |
п. 5 ст. 259.3 НК |
|
Нормирование рекламных расходов |
Расходы на рекламные мероприятия при кино- и видеообслуживании не нормируются. |
абз. 2 п. 4 ст. 264 НК |
|
Нормирование процентов по долговым обязательствам |
С 1 января 2014 г. предельная величина для признания в расходах процентов по долговым обязательствам осталась прежней. |
п. 1.1 ст. 269 НК |
НДС
|
|
Уточнен состав правонарушения за непредставление в установленный срок налоговой декларации |
С 1 января 2014 г. могут быть оштрафованы по ст. 119 НК РФ налоговые агенты по НДС. |
ст. 119 НК |
|
Ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур |
С 1 января 2014 г. посредники, не являющиеся плательщиками НДС (например, лица, применяющие УСН), в случае выставления или получения счетов-фактур при осуществлении деятельности в интересах другого лица обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. |
п. 3.1 ст. 169 НК |
|
Сдача декларации по НДС |
Начиная с 1 января 2014 г. плательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представлять декларации по данному налогу только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Декларацию по НДС теперь должны представлять в том числе лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога. |
абз. 1 п. 5 ст. 174 НК |
|
НДФЛ |
|
Изменен порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ |
Установлено ограничение по вычету в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на строительство и приобретение жилья (земли под него). Прямо предусмотрено, что он может быть предоставлен только один раз и в размере не более 3 млн. руб. Указанные изменения не коснутся займов (кредитов), выданных до вступления поправок в силу. Кроме того, ранее вычетом в связи с приобретением жилья можно было воспользоваться только в отношении 1 объекта недвижимости. Теперь данное ограничение снимается. При этом общая сумма вычета (по всем объектам) не изменилась и составляет 2 млн. руб. Остаток вычета можно израсходовать в дальнейшем при новом строительстве либо приобретении жилья (земли под него). Еще одна новация - возможность получить вычет как у одного, так и у нескольких налоговых агентов по своему выбору. |
ст. 220 НК |
УСН
|
|
Применение УСН микрофинансовыми организациями |
Микрофинансовые организации не вправе применять УСН. К микрофинансовым организациям относятся юридические лица, осуществляющие микрофинансовую деятельность, в частности предоставляющие займы в размере не более 1 млн. руб. |
подп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК |
Налог на имущество организаций
|
|
Учет кадастровой стоимости при определении налоговой базы по налогу на имущество |
В отношении отдельных объектов недвижимости налоговая база определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода. К ним относятся административно-деловые и торговые центры, а также нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания, либо которые фактически используются под них. Кроме того, сюда относятся объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, а также те, что не относятся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства. В отношении объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка в 2014-2016 гг. не может превышать определенных значений. По общему правилу это 1%, 1,5% и 2% (по годам), для Москвы - 1,5%, 1,7% и 2%. Каждый субъект РФ может принять закон региона, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. |
ст. 375, 378.2 НК |
|
Налог на имущество физических лиц |
|
Порядок определения ставки налога на имущество |
С 1 января 2014 г. в целях определения ставок налога суммарная инвентаризационная стоимость объектов будет умножаться на коэффициент-дефлятор. |
п. 1 ст. 3 Закона N 2003-1 |
|
Патентная система налогообложения |
|
Порядок и условия начала и прекращения применения ПСН |
Физлицо вправе вместе с документами, представляемыми для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, подать в инспекцию по месту жительства заявление о получении патента и применять ПСН со дня госрегистрации в качестве предпринимателя. Заявление об утрате права на применение ПСН и о переходе на общий режим налогообложения предприниматель может подать в любую инспекцию, в которой он состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего этот спецрежим. |
абз. 2 п. 2, п. 8 ст. 346.45 НК |
|
Индексация минимального и максимального размера потенциально возможного к получению годового дохода |
Минимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не может быть меньше 106,7 тыс. руб. Максимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не может быть больше 1,067 млн. руб. |
п. п. 7 и 9 ст. 346.43 НК |
|
ЕНВД |
|
Коэффициент - дефлятор |
Минэкономразвития установил коэффициент-дефлятор, на который в 2014 г. необходимо корректировать базовую доходность в целях исчисления ЕНВД, т.е. коэффициент К1, составляет 1,672. |
п. 4 ст. 346.29 НК |
|
Транспортный налог |
|
Увеличен транспортный налог на дорогостоящие легковые автомобили |
В отношении автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн. руб., с года выпуска которых прошло 2-3 года применяется повышающий коэффициент 1,1. В отношении машин с той же стоимостью, с года выпуска которых прошло 1- 2 года или не более 1 года - 1,3 и 1,5 соответственно. Коэффициент для автомобилей средней стоимостью 5-10 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более 5 лет, равен 2. Для машин средней стоимостью 10-15 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет, - 3. Такой же коэффициент применяется при расчете налога на автомобили средней стоимостью от 15 млн. руб., выпущенных менее 20 лет назад. |
п. 2 ст. 362 НК |
|
Налоговое администрирование |
|
Досудебный порядок обжалования обязателен |
С 01.01.2014г. применяется обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц. |
п. 2, 3 ст. 138 НК |
|
Завершились некоторые переходные положения о порядке вступления в силу норм НК о контролируемых сделках |
С 1 января 2014 г.: 1) применяются положения подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ в части признания контролируемыми сделками сделок с плательщиками ЕСХН или ЕНВД; 2) для признания контролируемой сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, применяется общеустановленный лимит суммы доходов по этим сделкам (суммы цен сделок) - более 1 млрд. руб. 3) признается контролируемой сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, если хотя бы одна из сторон является резидентом особой экономической зоны (далее - ОЭЗ). При этом налоговый режим данной ОЭЗ должен предусматривать специальные льготы по налогу на прибыль. Другая сторона сделки не должна быть резидентом такой ОЭЗ. 4) положения ст. ст. 105.15 - 105.17 НК РФ применяются к контролируемым сделкам без учета суммы дохода по ним. |
п. 2 ст. 4 ФЗ от 18.07.2011 N 227-ФЗ подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК подп. 5 п. 2 ст. 105.14 НК ст. ст. 105.15 - 105.17 НК |
|
В случае приостановления операций по счету в одном банке открыть новый счет в другом банке нельзя |
С 1 января 2014 г. в случае приостановки операций по счету налогоплательщика в одном банке другим банкам запрещено открывать новые счета данному лицу. Напомним, что до указанной даты соответствующий запрет распространялся лишь на тот банк, в котором был открыт заблокированный счет. Порядок информирования банков о блокировке счета конкретного налогоплательщика будет утвержден ФНС России по согласованию с Банком России. |
п. 12 ст. 76 НК РФ |
|
Банки будут сообщать налоговым органам об открытии счетов физлицами, не являющимися предпринимателями |
С 1 июля 2014 г. банки обязаны сообщать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения информацию об открытии или закрытии счета, изменении его реквизитов не только организациями и предпринимателями, но и физлицами, которые не являются предпринимателями. Это же касается и открытия или закрытия вкладов (депозитов). |
п. 1 ст. 86 НК |
|
Ответственность при непредставлении документов и информации при встречной проверке |
Урегулирован вопрос о разграничении ответственности по ст. ст. 126 и 129.1 НК РФ при непредставлении документов и информации контрагентом проверяемого налогоплательщика в порядке ст. 93.1 НК РФ. Теперь штраф по ст. 126 НК РФ будут взимать за непредставление истребованных документов (непредставление в установленные сроки), а по ст. 129.1 НК РФ - за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации. С 1 января 2014 г. к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ можно привлекать не только организации, но и физических лиц (в том числе предпринимателей). |
п. 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК |
|
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения |
Начиная с 1 января 2014 г. к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения можно привлечь предпринимателей, нотариусов и адвокатов. |
ст. 120 НК |
|
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ |
|
Единовременная страховая выплата в случае смерти застрахованного лица |
Размер единовременной страховой выплаты в случае смерти застрахованного лица по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве составит 1 млн. рублей. |
ст. 11 ФЗ "Об ОСС от НС и ПЗ" |
|
Тарифы страховых взносов |
Вступили в силу с 01.01.2014г. нормы о продлении действия некоторых льготных тарифов по обязательным страховым взносам. |
ст. 58 ФЗ "О страховых взносах в ПФР РФ, ФСС РФ, ФФОМС" |
|
Изменен порядок определения размера пенсионных взносов, уплачиваемых предпринимателями, адвокатами и нотариусами за себя |
Предусмотрено, что для ИП фиксированный размер страхового взноса по ОПС исчисляется исходя из величины полученного ими дохода. Так, для ИП с годовым доходом до 300 тыс. руб. данный взнос рассчитывается исходя из МРОТ. Если доходы плательщика взносов за расчетный период не превышают указанную сумму, то в ПФР необходимо перечислить за 2014г. фиксированный платеж в размере 17 328 руб. 48 коп. Расчет платежа: МРОТ (действующий на начало 2014 г.) x 12 x 26 процентов. Для ИП с годовым доходом свыше 300 тыс. руб. взнос рассчитывается исходя из МРОТ плюс 1% от суммы превышения величины фактически полученного ИП годового дохода над "пороговой" величиной годового дохода. Установлена предельная сумма страховых взносов. Она не может превышать произведения 8-кратного МРОТ и тарифа взносов в ПФР, увеличенного в 12 раз. |
ст. 22 ФЗ "Об ОПС в РФ" ст. 14 и 16 ФЗ "О страховых взносах в ПФР РФ, ФСС РФ, ФФОМС" |
|
Увеличена предельная величина для взимания взносов во внебюджетные фонды |
С 1 января 2014 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды увеличивается в 1,098 раза и составит 624 тыс. руб. (в 2013 г. - 568 тыс. руб.). |
Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 110 |
|
Уплата взносов в ПФР |
Начиная с расчетного периода 2014 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за указанный и последующие периоды перечисляются в ПФР одной платежкой без распределения взносов на финансирование страховой или накопительной части трудовой пенсии. |
ст. 22.2 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ |
|
Страховые взносы для ИТ-организаций |
Для ИТ-организаций уточнены условия применения пониженных взносов во внебюджетные фонды. |
ст. 57 ФЗ от 24.07.02 г. N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ" |
|
ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ |
|
Поправки касаются выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения |
Граждане 1967 г. рождения и моложе должны до конца 2015 г. определиться - формировать или нет накопительную часть трудовой пенсии. Для первого варианта необходимо перевести свои пенсионные накопления в НПФ либо выбрать частную управляющую компанию или 1 из возможных инвестиционных портфелей государственной УК (расширенный либо портфель госбумаг). Для тех, кто уже сделал такой выбор, тариф на накопительную часть пенсии по-прежнему составит 6%. Для "молчунов", чьи накопления находятся в ПФР и которые ни разу не воспользовались правом выбора инвестиционного портфеля УК или переходом в НПФ, тариф составит 0%. Таким образом, они по сути откажутся от финансирования накопительной части трудовой пенсии и все 6% пойдут в страховую часть и будут учтены при индексации их расчетного пенсионного капитала. Меняется порядок уплаты страхователями взносов на ОПС. Они будут вносить их по общему тарифу без разделения на взносы на страховую и накопительную части пенсии. Учитывать средства, предназначенные для финансирования накопительной части трудовой пенсии, станет ПФР исходя из данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным лицом вариантом пенсионного обеспечения. |
ФЗ от 01.04.96 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС" ФЗ от 07.05.98 г. N 75-ФЗ "О НПФ" ФЗ от 15.12.01 г. N 167-ФЗ "Об ОПС в РФ" ФЗ от 24.07.02 г. N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ" |
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ |
|
Изменения в ФЗ о бухучете |
Установлен запрет на принятие к учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной деятельности, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Под мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида; под притворным объектом - отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его. Другая часть поправок коснулась порядка представления аудиторского заключения: теперь с 01.01.2014г. годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, подлежащая обязательному аудиту, представляется в органы статистики вместе с аудиторским заключением. |
ст. 9, 10, 13, 18 ФЗ "О бухгалтерском учете" |
|
ПРОЧЕЕ |
|
МРОТ с 01.01.2014г. |
С 1 января 2014 г. МРОТ увеличен до 5 554 руб. в месяц. |
ст. 1 ФЗ "О МРОТ” |
|
ОКТМО вместо ОКАТО |
С 1 января 2014 г. вместо кодов ОКАТО применяются коды ОКТМО. |
Приказ ФНС от 13.11.2013 г. N ММВ-7-6/495@ |
|
Максимальный и минимальный размеры пособия по безработице в 2014 г. |
Определены предельные размеры пособий по безработице на 2014 г. По сравнению с 2013 г. их величина не изменилась. По-прежнему максимальный размер пособия составляет 4 900 руб., а минимальный - 850 руб. |
Постановление правительства РФ от 30.10.2013 г. № 973 |
