Руководство (CTGEXI1) является вспомогательным инструментом для понимания соответствующих положений налогового законодательства, в первую очередь, Закона о корпоративном налоге. Оно предназначено для прочтения лицами (юридическими и физическими), которые получают дивиденды от юридического лица-резидента, и доходы или выгоды от участия в прибыли. Ниже кратко указаны вопросы, освещаемые в Руководстве.
Предусматривается полное освобождение от налога на дивиденды и прибыльные выплаты от резидентов без дополнительных условий. Для иностранных юридических лиц устанавливается Участие в Освобождении (the Participation Exemption), предоставляющее освобождение при выполнении определенных условий с целью предотвращения двойного налогообложения.
Термин «дивиденд» подлежит всестороннему пониманию налогооблагаемого дохода и включает обычные дивиденды, дивиденды в натуре, другие выплаты и косвенные дивиденды, возникающие из сделок, не соответствующих принципам «вытянутой руки»:
- Доходы от обязательств не квалифицируются, если они не конвертируются в акции.
- Проценты по займам могут быть признаны дивидендами, если кредитор разделяет риски компании (налогоплательщик или связанная сторона имеет долю участия).
- Иностранные дивиденды освобождаются при условии выполнения условий Participation Exemption, в противном случае они подлежат налогообложению.
- Доход от инвестиций физических лиц исключен из корпоративного налога.
В заключение, налоговое законодательство ОАЭ обеспечивает безусловное освобождение дивидендов, полученных от резидентов и условное освобождение для иностранных юридических лиц. Определение «дивиденда» подробно разъяснено, предоставляя всесторонний каркас налогообложения, с учетом конкретных аспектов обязательств, процентов по займам и иностранных дивидендов.
