С 2017 г. российские компании и ИП при приобретении электронных услуг у иностранных компаний или у их посредников обязаны исчислять и уплачивать НДС в качестве налогового агента, так называемый «налог на Google»
Как мы писали ранее, эта информация актуальна для компаний и ИП, приобретающих такие электронные услуги как:
-
Покупка и поддержка программного обеспечения (в том числе облачного), например:
- СRM-системы
- Сервисы электронных рассылок
- CMS (системы управления сайтом)
- Размещение предложений на рекламных площадках (Booking и т.п.)
- Брокерские площадки (в том числе Forex и др. симуляторы фондовой биржи)
- Хостинг и др. серверные мощности.
- Доменные имена
- Облачные хранилища данных (DropBox и др.)
- Администрирование баз данных
- Доступ к материалам электронных библиотек и др. информационным материалам.
Однако с 01.01.2019 эта обязанность для российских организаций и ИП отменяется.
Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено, что иностранные компании, которые оказывают электронные услуги, должны самостоятельно уплачивать НДС при оказании услуг российским компаниям и ИП.
Для реализации данной обязанности иностранные компания должны будут встать на учет в РФ. На данный момент иностранные компании самостоятельно исчисляют НДС, только если они оказывают электронные услуги российским физическим лицам.
Исчислять НДС иностранные компании будут исходя из фактических цен реализации услуг с применением расчетной ставки 15,25 % на последний день налогового периода, в котором поступила оплата за них.
Особое внимание нужно обратить на тот факт, что иностранные компании не выставляют счета-фактуры, не ведут книги продаж, покупок и журналы учета счетов-фактур. Несмотря на данный факт, российский покупатель сможет заявить налоговый вычет, который предоставляется при следующих условиях:
- Наличие договора или расчетного документа с выделением НДС и указанием ИНН и КПП иностранной организации. В законе указано, что сведения о таких иностранных организациях (наименование, ИНН, КПП, дата постановки на налоговый учет) размещаются на сайте ФНС России
- Наличие документов на перечисление иностранной организации оплаты с НДС
Также Законом предусмотрено, что с 01.01.2018 не признаются посредниками, участвующими в расчетах (соответственно, налоговыми агентами по НДС), компании, которые являются субъектами национальной платежной системы, а также операторы связи, которые переводят денежные средства за услуги иностранных IT-компаний.
