Основные меры по обеспечению устойчивого развития экономики:
- Снижены страховые взносы до 15%.
- Дана отсрочка по налогам на полгода.
- Введен мораторий на все налоговые проверки и штрафы.
- Отодвинуты сроки сдачи деклараций и бухгалтерской отчетности за 2019 г.
Снижение страховых взносов до 15 % (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ)
Ставки страховых взносов для малого и среднего бизнеса снизили до 15%, но снижение касается только той части зарплаты, которая превышает МРОТ по РФ — 12 130 руб.
Снижение ставок не зависит от отрасли, важно быть внесенным в реестр малых предприятий.
Ставки страховых взносов для организаций и ИП с 1 апреля по 31 декабря 2020 года составят:
- в ПФР — 10% (как в пределах лимита, так и выше него),
- в ФОМС — 5%,
- в ФСС (по нетрудоспособности и материнству) — не уплачиваются.
Отсрочка по уплате налогов для определенных отраслей (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 №409)
На кого распространяется отсрочка по уплате налогов:
- Отсрочка 6 месяцев — на субъекты малого и среднего предпринимательства[i], включенные по состоянию на 01.03.2020 в реестр МСП и ведущие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших, в том числе в результате распространения коронавирусной инфекции COVID-19, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации.
- Отсрочка до 1 года — для остальных представителей бизнеса, не включенных в Реестр МСП, но ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим, в том числе в результате распространения коронавирусной инфекции COVID-19, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации. Для них действуют дополнительные основания и условия.
Определены девять сфер деятельности (определяются по основному коду ОВКЭД2), информация указана на сайте ФНС https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/9704514/:
- авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки;
- культура, организация досуга и развлечений;
- физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;
- деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;
- гостиничный бизнес;
- общественное питание;
- деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений;
- деятельность по организации конференций и выставок;
- деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).
Отсрочка по уплате касается следующих налогов (без начисления пени) для СМП:
- Налога на прибыль организаций.
- Налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
- Страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март-май 2020 года (для микропредприятий).
- Страховые взносы ИП с суммы дохода более 300 000 руб.
Обратите внимание: на НДС и НДФЛ отсрочка по уплате не распространяется!
Период отсрочки по уплате налогов для СМП:
-
Налог на прибыль, единый налог УСН, ЕСХН:
- за 2019 год — продление срока оплаты на 6 месяцев;
- за первый квартал и первое полугодие 2020 года — продление срока оплаты на 4 месяца.
-
Авансовые платежи по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу:
- за 1 квартал 2020 года — срок оплаты не позднее 30 октября 2020 года;
- за 2 квартал 2020 года — срок оплаты не позднее 30 декабря 2020 года (если нормативными актами субъекта предусмотрена уплата авансовых платежей).
-
Страховые взносы:
- за июнь и июль 2020 года — продление срока оплаты только для микропредпиятий на 6 месяцев;
- за июнь-июль 2020 года — продление срока оплаты только для микропредприятий на 4 месяца;
- подлежащие уплате до 01 июля 2020 г. ИП, с суммы превышающей 300 000 руб. — продление срока оплаты на 4 месяца.
Правила получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов для компаний, не являющихся СМП
Право у компаний, не являющихся СМП, возникает при наличии хотя бы одного из следующих показателей:
- Снижение доходов более чем на 10 % (на основании показателей за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке по сравнению с показателем за аналогичный период 2019 года. Для вновь созданных в 2019 г. — предыдущий квартал).
- Снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав более чем на 10 %.
- Снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемой НДС по ставке 0%, более чем на 10 % (если объем данной реализации составляет более пятидесяти процентов от общего объема реализации).
- Получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал (на основании данных декларации по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке).
- Включение по состоянию на 1 марта 2020 года в реестр МСП и применение специального режима налогообложения НК РФ.
Обратите внимание, что решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налоговых платежей не может быть принято, если было допущено снижение уровня занятости (кроме СМП). Данное снижение имеет место при снижении количества застрахованных лиц более чем на 10 % по сравнению с предыдущим периодом (данные анализируются по застрахованным лицам).
Как получить отсрочку
Обратиться с заявлением в территориальный налоговый орган до 01.12.2020 г., предоставив обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки, а также график погашения налоговых платежей. С момента подачи заявления и принятии решения принудительные меры по взысканию не применяются. По общему правилу решение принимается в течение 30 дней.
Предоставление отсрочки или рассрочки на срок, превышающий 6 месяцев, осуществляется при условии предоставления в залог недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого превышает сумму налоговых платежей, включаемых в график погашения задолженности, либо поручительства (банковской гарантии).
Критерии установления отсрочки
Отсрочка предоставляется с момента вынесения соответствующего решения на следующие сроки (при условии, если меньший срок не указан в заявлении заинтересованного лица):
-
На 1 год при наличии одного из следующих критериев:
- снижение выручки более чем 50%;
- наличие убытков при одновременном снижении выручки более чем на 30%;
- снижение выручки стратегических, системообразующих, градообразующих организаций[ii], или организаций, реализующих льготируемые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, более чем на 30%.
-
На 9 месяцев при наличии одного из следующих критериев:
- снижение выручки более чем 30%;
- наличие убытков при одновременном снижении выручки более чем на 20%;
- снижение выручки стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, или организаций, реализующих льготируемые товары (услуги), или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, более чем на 20%.
-
На 6 месяцев при наличии одного из следующих критериев (предоставление обеспечения не требуется):
- снижение выручки более чем 20%;
- снижение выручки стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, или организаций, реализующих льготируемые товары (услуги), или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, более чем на 10%.
- Отсрочка на 3 месяца для иных лиц (предоставление обеспечения не требуется).
Критерии установления рассрочки
Рассрочка предоставляется по графику погашения равными долями не реже раза в месяц, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения о рассрочке, по выбору заинтересованного лица на следующие сроки:
- На срок до 5 лет — в отношении стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, при снижении выручки более чем на 50%.
- На срок до 3 лет — в отношении стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, при снижении выручки более чем на 30%.
-
На срок до 3 лет — в отношении иных организаций при наличии одного из следующих критериев:
- снижение выручки более чем 50%;
- наличие убытков при одновременном снижении выручки более чем на 30%.
Мораторий на все налоговые проверки и штрафы бизнеса (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 №409).
Приостановлено:
- Выездные проверки (вынесения решения по проведению), проверки по сделкам между взаимозависимыми лицами (уже назначенные) — до 1 июня 2020 года.
- Инициирование налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства (за исключением случаев, если по выявленным нарушениям истекает срок привлечения) — до 1 июня 2020 года.
- Вынесение решений о блокировки счета — до 1 июня 2020 года.
- Налоговые санкции (ст. 126 НК РФ) за непредставление документов по требованию в период с 1 марта 2020 года по 1 июня 2020 года, не применяются, производство по таким нарушениям не осуществляется.
Продлено:
- Срок представления налоговых деклараций (за исключением деклараций по НДС), расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, срок представления которых приходится на период март-май 2020 года — на 3 месяца.
- Срок представления документов, пояснений по требованиям ИФНС, при получении таких требований в срок с 1 марта до 1 июня 2020 года — на 20 рабочих дней.
- Срок представления организациями, в отношении которых не проводится налоговый мониторинг, заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год. — на 3 месяца.
Установлено:
- Предельные сроки направления требования об уплате налогов, и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.
Срок сдачи бухгалтерской отчетности перенесли на 6 апреля
ФНС со ссылкой на Минфин сообщила о переносе срока сдачи обязательного экземпляра бухотчетности с 31 марта на 6 апреля.
Письмо Минфина России N 07-04-07/24096, ФНС России N ВД-4-1/5303@ от 27.03.2020
[i] Критерии малого предприятия — среднесписочная численность не более 100 человек и доход не более 800 млн руб. Минимум 51% уставного капитала ООО должно принадлежать физлицам или организациям — СМП. Доля организаций, не относящихся к СМП, не должна превышать 49%, доля государства, регионов или НКО — 25% (пп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).
Критерии микропредприятия — среднесписочная численность не более 15 человек и доход не более 120 млн руб. Ограничения по структуре уставного капитала — те же, что и для малых предприятий.
Критерии среднего предприятия — среднесписочная численность не более 250 человек и доход не более 2 млрд руб. Ограничения по структуре уставного капитала — те же, что и для малых предприятий.
Среднесписочную численность и доход оценивают за предыдущий год, доход считают по данным налогового учета без НДС.
Все СМП включены в специальный реестр на сайте ФНС https://ofd.nalog.ru/ . Если вы не нашли там свое СМП, отправьте заявку на проверку сведений реестра.
[ii] Перечень стратегических, системообразующих либо градообразующих организаций, ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших, в том числе в результате распространения новой коронавирусной инфекции COVID-19, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, утверждается Правительством Российской Федерации.
К стратегическим организациям для целей настоящего постановления относятся организации, перечень утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 20 августа 2009 г. № 1226-р.
К системообразующим организациям для целей настоящего постановления относятся организации, перечень которых утвержден Правительственной комиссией повышению устойчивости развития Российской Федерации от 20 марта 2020 года № 3.
Для целей настоящего постановления организация признается градообразующей, если среднее количество застрахованных лиц по данным расчетов по страховым взносам за последние четыре отчетных периода составляет более пяти тысяч человек.
