Основные изменения в валютном законодательстве с 2020 года

1. «иные организации финансового рынка...»

1 января 2020 года вступил в силу Федеральный закон от 02.08.2019 N 265-ФЗ (ред. от 02.12.2019), за исключением некоторых отдельных положений.

Данный закон внес существенные изменения в объем информации, которую необходимо представлять в налоговые органы РФ. Ранее валютное законодательство предусматривало необходимость отчитываться по счетам в зарубежных банках (уведомлять об их открытии, а также о движении средств по счетам). Новый закон внес изменения, добавив такое понятие, как «иные организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ».

Четкого перечня организаций, относимых к организациям финансового рынка, не установлено. В законе определено, что к таким организациям могут относится любые организации, имеющие право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента, либо прямо или косвенно за счет резидента. Таким образом, по нашему мнению, теперь необходимо отчитываться:

• по брокерским счетам
• счетам депо (кастодиальным)
• счетам, открытым в страховых организациях
• по счетам, открытым в пенсионных организациях
• иным счетам, открытым в организациях, которые оказывают какие-либо финансовые услуги.

Также необходимо отметить, что основания для зачисления и списания денежных средств с таких счетов в организациях финансового рынка должны быть установлены Банком России. На данный момент есть только проект Указания банка России о том, что зачисления и списания с таких счетов осуществляются без ограничений и без привязки к местонахождению таких счетов.

Важно! Также следует отметить, что закон не дает однозначного ответа на то, что делать, если счета в организациях финансового рынка были открыты ранее и в какие сроки необходимо подать уведомления об открытии данных счетов. Если следовать буквальному прочтению закона, то обязанность по уведомлению о таких счетах возникла с момента вступления в силу (с 01.01.2020) данного закона, поэтому, вероятно, физические лица — резиденты обязаны уведомить о таких счетах до 31.01.2020 г. Письмом ФНС России от 26.12.2019 N ГД-4-14/26943@ утверждены новые форматы уведомлений об открытии счетов в зарубежных банках и организациях финансового рынка.

Также следует отметить, что на сайте nalog.ruв разделе «Часто задаваемые вопросы — валютный контроль» выражено мнение, что по счетам, открытым до 01.01.2020 г. в иных организациях финансового рынка, подавать уведомление об открытии не нужно, а нужно будет в дальнейшем подавать отчет о движении средств по таким счетам. По нашему мнению, исходя из практики общения с налоговыми инспекциями, такой подход может вызвать вопросы. На основании комментариев налоговых инспекторов, программное обеспечение настроено таким образом, что отчеты о движении средств подаются по счетам, заявленным на основании уведомлений, и номера счетов в уведомлениях об открытии должны с точностью совпадать с номерами счетов, указанными в отчетах о движении средств.

Официальных разъяснений по данному вопросу пока нет.

Первым отчетным периодом по подаче Отчета о движении по таким счетам будет 2020 год на основании того, что поправки вступили в силу только с 2020 года. Таким образом, Отчет о движении средств по таким счетам по 2020 году необходимо будет подать не позднее 01.06.2021 года.

Изменения вступили в силу с 01.01.2020

2. Зачисления на счета в банках ЕАЭС или стран, обменивающихся финансовой информацией с Россией

1 января 2020 года вступил в силу Федеральный закон от 02.08.2019 N 265-ФЗ (ред. от 02.12.2019)

С 1 января 2020 года на счета в банках, расположенных на территории государств — членов ЕАЭС или стран, обменивающихся финансовой информацией с Россией, можно будет без ограничений зачислять денежные средства, получаемые от нерезидентов.

Устранены положения, касающиеся листинга ценных бумаг на списке бирж по перечню при продаже внешних ценных бумаг, по выплате купонного дохода, при реализации недвижимости и др.

Данная норма имеет ретроспективное действие и распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Таким образом, на зарубежные счета можно зачислять средства от нерезидентов по любым основаниям, при соблюдении одного из двух условий — (п. 5.1. и п.5.2. ст.12 ФЗ-173):

• счет открыт в государстве-члене ЕАЭС (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия), или
• счет открыт в государстве, с которым у России имеется двустороннее соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией.

Для определения таких стран необходимо ориентироваться на перечень стран, соответствующим приказом ФНС РФ.

• Приказ ФНС России от 21.11.2019 г. N ММВ-7-17/582@. Действие документа с 05.01.2020
• Приказ ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/784@. Действие документа 05.01.2019 — 04.01.2020
• Приказ ФНС России от 30.05.2018 N ММВ-7-17/360@. Действие документа с 07.07.2018 — 04.01.2019

3. Изменение перечня стран

Федеральный закон от 02.12.2019 N 398-ФЗ внес изменения в список стран, в которых должны быть открыты счета валютных резидентов РФ для осуществления некоторых операций по иностранным счетам в соответствии со ст. 12 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Ранее упомянутые страны ОЭСР и/или ФАТФ заменены на государства — члены ЕАЭС и государства, осуществляющие обмен финансовой информацией с РФ.

В список стран входят 89 стран и территорий, среди которых такие есть и Британские Виргинские острова, Кипр и другие.

Положения в части изменения списка стран распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2018 года. Однако, следует отметить, что в текущий список стран не входят, в частности, такие юрисдикции, как Великобритания и США.

Изменения вступили в силу с 01.01.2018

4. Смягчение требований по подаче отчетов о движении средств

Обязанность по подаче отчета по движению денежных средств по иностранному счету (вкладу) в банке или иной организации финансового рынка отменяется при выполнении следующих условий:

• банк, в котором открыт счет (вклад), расположен на территории государства — члена ЕАЭС или стран, обменивающихся финансовой информацией с Россией;
  • общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, либо
  • остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось. При этом, пересчет валюты осуществляется по курсу, установленному ЦБ РФ на 31.12. отчетного года.

Изменения вступили в силу с 01.01.2018

5. Перевод средств в пользу ИП — валютного резидента, находящегося за границей более 183 дней

В список разрешенных между резидентами валютных операций включили валютные переводы физических лиц-резидентов в пользу физического лица, проживающего за рубежом более 183 дней в году и осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Такой перевод должен осуществляться в целях оплаты товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных информации и результатов интеллектуальной деятельности.

Документы, подтверждающие право физического лица-резидента осуществлять предпринимательскую деятельность на территории иностранного государства, могут быть запрошены уполномоченными российскими банками.

6. Зачисление средств от реализации драгоценных металлов

В соответствии абз. 9 ч. 5 ст. 12 173-ФЗ разрешены зачисления, выплачиваемые в силу требований законодательства иностранного государства, минуя счета в уполномоченных банках, в виде доходов от реализации драгоценных металлов, учитываемых на счетах резидентов, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.