Новости и мониторинги
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — специальный налоговый режим, введённый в рамках эксперимента Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Эксперимент действует с 01.07.2022 по 31.12.2027.
Ключевая идея АУСН — максимально автоматизировать налоговое администрирование: налоговая база формируется по данным ККТ, уполномоченных банков и сведениям из личного кабинета, а налог рассчитывает налоговый орган.
В обмен бизнес получает освобождение от большинства налогов и отчётности, но должен учитывать повышенные ставки и ограничения режима.
Основные преимущества АУСН
Освобождение от налогов и взносов
При применении АУСН налогоплательщик освобождается от уплаты:
- НДС
- Налога на прибыль организаций
- Налога на имущество
- Страховых взносов.
Единственный обязательный платёж за сотрудников — фиксированный взнос «на травматизм». С 01.01.2026 он составляет 2 959 руб. в год (уплачивается ежемесячно — 1/12 суммы).
Минимум отчётности
В большинстве случаев отчётность отменена или существенно упрощена. Как правило, не требуется:
- Декларация по УСН
- Расчёт 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц
- Расчёт по страховым взносам
Также не ведётся книга учёта доходов и расходов.
Автоматический расчёт налога
Доходы и расходы определяются на основании:
- Данных ККТ
- Информации уполномоченных банков
- Сведений, внесённых налогоплательщиком в личном кабинете
Налог рассчитывается налоговым органом; часть функций налогового агента по НДФЛ передана банкам.
Кто может применять АУСН
Перейти на АУСН могут:
- Все вновь зарегистрированные ИП и организации — с даты постановки на учёт
- ИП и организации на УСН или НПД — с 1-го числа любого месяца года (переход добровольный).
Условия применения АУСН
Для применения режима одновременно должны выполняться условия:
- Регистрация в субъекте РФ, где введён режим (перечень регионов расширяется по мере принятия законов субъектов)
- Численность работников — не более 5 человек
- Годовой доход — не более 60 млн руб.
- Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.
- Расчётные счета открыты только в уполномоченных банках
- Зарплата выплачивается только в безналичной форме
- Не применяются иные специальные налоговые режимы
Дополнительно (как правило, по правилам режима): отсутствие филиалов/обособленных подразделений и ограничение по доле участия других организаций.
Объект налогообложения и ставки
АУСН предусматривает два объекта налогообложения (налоговый период — месяц).
1. «Доходы»
- Ставка — 8%
- Учитываются доходы по данным ККТ, банков и личного кабинета
- Расходы не учитываются
- Торговый сбор уменьшает сумму налога (возможен перенос)
- Убытки не учитываются
- Минимальный налог отсутствует
2. «Доходы, уменьшенные на расходы»
- Ставка — 20%
- Учитываются доходы и расходы по данным ККТ и банков, включая расходы в натуральной форме
- Торговый сбор включается в состав расходов
- Убытки можно переносить на будущие периоды
- Действует минимальный налог — 3% от дохода (ежемесячно)
Доходы и расходы на АУСН
Доходы
К доходам относятся:
- Выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (в денежной и натуральной форме);
- Внереализационные доходы (например, штрафы/неустойки от контрагентов).
Доходы учитываются кассовым методом — по мере фактического получения.
Расходы
Расходы делятся на признаваемые и не признаваемые.
Закрытого перечня признаваемых расходов нет: признаются все расходы, кроме прямо исключённых законом. Не признаются, в частности:
- Отрицательные курсовые разницы
- Затраты, не соответствующие критериям экономической обоснованности, документального подтверждения и направленности на получение дохода
Ключевые правила:
- Расход учитывается после фактической оплаты (предоплата также может признаваться расходом)
- Безналичные расходы учитываются без дополнительных требований
- Наличные расходы принимаются только при наличии кассового чека на расход
- Перечисления ИП или учредителю на личную карту (дивиденды) расходами на АУСН не являются
Взаимодействие с банками
Работа в рамках АУСН ведётся через личный кабинет налогоплательщика или через интерфейсы уполномоченного банка. Банки участвуют в обмене информацией с ФНС и выполняют часть функций налогового агента.
Практически это означает, что банк может:
- Выплачивать зарплату
- Рассчитывать и удерживать НДФЛ
- Перечислять налоги в составе ЕНП
Перечень уполномоченных банков обновляется ФНС — перед переходом важно свериться с актуальным реестром.
Что важно учесть при переходе на АУСН
Общие риски и ограничения
- Повышенные ставки. АУСН может оказаться дороже УСН (а в отдельных моделях — сопоставимой или дороже, чем режимы с НДС). Перед переходом стоит заранее посчитать налоговую нагрузку.
- Бухгалтерский и кадровый учёт сохраняются. Освобождение касается в основном налоговой отчётности, а не обязанностей по бухучёту/кадрам.
- Часть отчётности остаётся (в зависимости от операций), например:
- Декларации при исполнении функций налогового агента, выплате дивидендов
- Отчётность по НДС при агентских операциях или выставлении счёта-фактуры с НДС
- Отчётность по косвенным налогам при ввозе из ЕАЭС
- Сведения по трудовой деятельности и стажу — при наличии сотрудников.
- Контроль корректности операций. Назначения платежей нужно формулировать максимально точно и регулярно проверять разметку операций, на основе которой считается налог.
- Добровольный возврат на УСН в середине года невозможен — это нужно учитывать в планировании.
Переход с ОСН
Если переходите на АУСН с общей системы, важно учесть правила «стыковки» базы:
- Авансы, полученные на ОСН, включаются в базу АУСН на дату перехода
- Доходы, уже учтённые для налога на прибыль, повторно в базу АУСН не включаются
- Расходы, учтённые на ОСН, повторно на АУСН не признаются
- Если расход признан на ОСН, но оплачен после перехода, он не уменьшает базу АУСН
При переходе с УСН дополнительных корректировок обычно не требуется — применяется кассовый метод.
Что сделать до перехода
Перед переходом рекомендуется:
- Провести инвентаризацию товаров
- Списать отсутствующие позиции и отразить неучтённый товар
- Привести номенклатуру в соответствие с фактическим наличием
Для перехода на АУСН:
- Закрыть счета в неуполномоченных банках
- Открыть счёт в банке из реестра ФНС
- Подать уведомление о переходе на АУСН (и об отказе от УСН — при необходимости)
- С 1-го числа месяца перехода проводить операции только через уполномоченный банк
- Ежемесячно проверять и при необходимости корректировать разметку операций в личном кабинете (контроль — до 7-го числа следующего месяца)
