Для начала нужно определить, необходимо ли проведение аудита вашей компании в ОАЭ. В первую очередь это зависит от места регистрации компании — одна из Free Zone или Main Land.
Free Zone
Первый параметр для определения необходимости в проведении аудита — доход компании за текущий отчетный период. Если он превышает 50 000 000 дирхам (примерно 13,6 млн. долларов США) — аудит в любом случае обязателен. Доход определяется на основании годовой финансовой отчетности.
Второй параметр — применение компанией льготной налоговой ставки, при которой квалифицируемый доход облагается по ставке 0%, а прибыль от неквалифицируемой деятельности по ставке 9%.
Для применения такого налогового режима компания должна получить статус Qualifying Free Zone Person. Для этого необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- Адекватное присутствие в зоне (substance): наличие реального офиса (в качестве подтверждения используется договор аренды или документы, подтверждающие право собственности на коммерческий объект недвижимости), достаточное количество официально трудоустроенных сотрудников (рассчитывается, исходя из размеров вашей компании), наличие средств коммуникации (стационарный номер телефона, веб-сайт и почтовый адрес, необходимый для отправки и получения корреспонденции)
- Ведение квалифицированной деятельности
- Не использование общей ставки корпоративного налога
- Выполнение законодательства по трансфертному ценообразованию
В этом случае деятельность по квалифицируемой деятельности облагается по ставке 0% при условии, если доля не квалифицируемых доходов не превышает 5% от общего объема доходов компании (выручка + прочие доходы), либо 5 000 000 дирхам.
Если компания необоснованно приняла статус Qualifying Free Zone Person, например, потому что п. 1 не выполняется, то налоговая доначислит налог по ставке 9%. Поэтому особое внимание стоит уделить процедуре substance, например, с расчетного счета компании фактически должны оплачиваются расходы на персонал, аренду и прочее.
В любом случае, при применении льготного налогового режима, даже если годовой доход компании за предыдущий отчетный период не превышает 50 000 000 дирхам — аудит обязателен.
Когда проводить аудит во Free Zone не нужно
Необходимость в проведении аудита отпадает, если компания сразу не признаёт себя Qualifying Free Zone Person и платит корпоративный налог в общей ставке:
- 0% — на прибыль до 375 000 дирхам
- 9% — на прибыль свыше 375 000 дирхам.
В этом случае налоговые убытки, при их наличии, можно переносить на будущие отчетные периоды.
По нашему мнению, этот вариант в некоторых случаях предпочтительнее, т.к. отпадает необходимость в оплате услуг местных аудиторов и расходов на подтверждение substance.
Main Land
Как и в случае с Free Zone, основной критерий для определения необходимости в проведении аудита — доход компании за текущий отчетный период. Если он превышает 50 000 000 дирхам (13,6 млн. долларов США) — аудит обязателен. Доход определяется на основании годовой финансовой отчетности.
Если доход меньше 50 млн. дирхам, аудит проводить не нужно.
Требования к аудиту
Аудиторские проверки должны осуществляться аудиторами, официально аккредитованными в ОАЭ как налоговые агенты или налоговые агентства (Tax Agent / Tax Agency). В этом контексте наша организация взаимодействует с местными аудиторскими организациями для совместной подготовки аудиторской отчетности.
В процессе этой совместной работы мы, выступая от имени наших клиентов, предоставляем квалифицированные уточнения и комментарии к работе локальных аудиторов. Это позволяет нам обеспечить не только высокое качество аудиторской отчетности, соответствующее установленным стандартам, но и добавить в нее ценные профессиональные корректировки, повышая тем самым ее информативность и надежность для всех заинтересованных сторон.
Если по законодательству ОАЭ необходимости в проведении аудита вашей компании нет, но аудиторское заключение необходимо в России для отчетности КИК или контрагентам/банкам, то можно привлекать и аудитора из России. Если же отчетность составлена по МСФО аудитор из России вправе выдавать аудиторское заключение на основании Международных стандартов аудита.
