30 июня 2022 года Кипр принял подробное законодательство о трансфертном ценообразовании и включил Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию в национальный Закон о подоходном налоге от 2002 года.
Новые правила трансфертного ценообразования применяются к сделкам между взаимозависимыми, связанными лицами (юридическими и физическими лицами) на сумму свыше 750 000 € по каждой категории сделок.
Категории сделок (операций)
- Товары: продажа и покупка товаров
- Услуги: предоставление и получение услуг
- Связанные с ИС: продажа, покупка, аренда нематериальных активов
- Финансирование: предоставление и получение финансирования
- Другое: любая иная сделка между связанными лицами
Также правила расширили значение термина «связанные лица» с целью охвата большего числа различных отношений, в которых существует «контролирующий элемент». В целом, под «контролирующим элементом» понимается ситуация, когда одно лицо прямо или косвенно контролирует не менее 25% прав голосов или акционерного капитала, или имеет право на долю не менее 25% прибыли другого лица.
Основные требования
Связанные лица при проведении операций свыше 750 000 € обязаны подготовить основной файл («Master File») локальный файл («Local File») и таблицу сводной информации («Table of Summarized Information», «TSI»).
Tаблица сводной информации
- Ежегодно представляется в налоговые органы вместе с налоговой декларацией налогоплательщика в тех случаях, когда имеют место операции со связанными лицами, независимо от суммы операции.
- Содержит описание внутригрупповых операций, общую информацию о группе, профиль бизнеса и используемый метод трансфертного ценообразования.
Локальный файл
- Предоставляется всеми налогоплательщиками, участвующими в контролируемых операциях, до истечения срока подачи налоговой декларации в тех случаях, когда контролируемые операции в совокупности по каждой категории превышают 750 000 € за налоговый год.
- Содержит описание операции налогоплательщика и включает исследование трансфертного ценообразования для обоснования соблюдения принципа рыночных отношений при заключении сделки между связанными лицами на вышеуказанную сумму.
Основной файл
- Предоставляется при тех же условиях, что и локальный файл, однако применяется только к тем компаниям, которые являются конечными бенефициарами или материнскими организациями многонациональной группы, консолидированная выручка которой превышает 750 млн. €.
Сроки исполнения
Все вышеназванные файлы и сводная информационная таблица за конкретный год должны быть подготовлены не позднее установленного срока подачи декларации налогоплательщика о подоходном налоге за соответствующий год. Новые правила применяются с 1 января 2022 налогового года, то есть подготовку файлов и таблицы необходимо начинать с 1 января 2023 календарного года.
Штрафы
В Новых правилах предусмотрены конкретные положения о штрафах, которые варьируются от 500 до 20 000 € в зависимости от задержки подачи, а именно:
- Непредставление таблицы в установленный срок 500 €
-
Несвоевременная подача локального и/или основного файла:
- в течение 61-го и 90-го дня с момента запроса 5 000 €
- в течение 91-го и 120-го дня с момента запроса 10 000 €
- после 121-го дня с момента запроса или не подачи 20 000 €
